Préstec de mercaderies: condicions, contracte, càlcul

De vegades, les empreses tenen la necessitat de manllevar les matèries primeres i altres valors. Aquesta operació es formalitza mitjançant un contracte de préstec o un préstec de mercaderies. Llegiu més informació sobre la diferència d'aquests documents.

Contracte de préstec

Segons aquest document, el prestador transfereix diners (altres coses) al prestatari amb certs signes. La segona part es compromet a retornar la mateixa quantitat de fons o una quantitat similar d’altres béns de la mateixa qualitat. En el contracte s'han d'indicar les característiques de l'immoble (nom, quantitat, qualificació).

El document es considera conclòs després de la transferència de fons. Si el creditor és un jurat. persona, el contracte es conclou per escrit (article 808 del Codi civil). Com a suport de les condicions, el prestatari ha d’emetre un rebut o un altre document que acrediti la transferència de valors.

El prestador té dret a rebre interessos sobre l’import del préstec. Si no s'especifica la seva mida en el contracte, es cobraran al tipus de refinançament mensualment (article 809 del Codi civil). Un contracte de préstec es considera lliure d’interès si es transfereixen mercaderies.

Si no s’estableix el període d’amortització, el prestatari ha de retornar els diners a petició del prestador en el termini de trenta dies. Després que els fons s’acrediten al compte bancari, l’import es considera retornat. Es poden pagar interessos en efectiu i objectes de valor.

Préstec de mercaderies

Pagaments fraccionats de serveis i béns, això és normal en els càlculs. Però si es proporciona interès per a la seva prestació, estem parlant d’un préstec comercial (de mercaderies). La condició mateixa de pagar les mercaderies a través del temps no és un préstec. La prestació de crèdit s’ha de prescriure al contracte. Aleshores el proveïdor pot requerir el pagament de les mercaderies i els interessos. El contracte de préstec ha d’incloure les condicions següents: import del préstec, tipus d’interès i freqüència de càlcul d’interès.

Diferències

S’aplica un contracte de préstec si el prestador no està obligat a proporcionar valor. La seva transferència forma part dels tràmits. La mercaderia formulari de préstec preveu l'obligació del creditor de transferir valors.

Els documents difereixen en el moment de l'entrada en vigor. El contracte de préstec es considera conclòs després de la transferència de fons. Abans d’això, les parts no tenen drets i obligacions. Un contracte de préstec de mercaderies, a diferència d’un préstec, entra en vigor des del moment en què es conclou. És a dir, si, després de signar els papers, el prestador es nega a transferir els valors, el prestatari els exigirà a través del tribunal.

Els avantatges

• Préstec comercial - Aquesta és la forma de finançament més manejable, ja que es proporciona en forma de reserves.
• Un préstec comercial pot suavitzar la demanda estacional de béns.
• Els lliuraments no són garanties de propietat. Es poden eliminar lliurement.
• El prestatari pot augmentar el volum de vendes de mercaderies sense desviar la majoria dels recursos de la facturació.
• El cost d’un préstec comercial sol ser menor que un préstec estàndard.
• L’atracció de préstec redueix el període global del cicle financer, reduint la necessitat de formació d’actius corrents.
• Tràmits ràpids.

Inconvenients

• Els préstecs comercials només poden satisfer la necessitat de capital en termes de finançament d’accions.
• Préstec a termini limitat. Normalment són diversos mesos.
• El préstec comercial no està garantit. Per tant, per al prestador hi ha risc de fallida del prestatari en cas de deteriorament de les condicions del mercat.

Tipus de crèdit de mercaderies

1. Préstec diferit. Les condicions i la freqüència de pagaments s’especifiquen al contracte.
2. Préstec emès pel portador amb un límit de temps o una data concreta.
3. Préstec de comptes oberts. S'utilitza en relacions amb proveïdors habituals per a múltiples compres de determinats productes en lots petits. El proveïdor considera el valor de les mercaderies enviades en un compte separat. El deute es paga un cop al mes.
4. Enviament - operacions de comissions econòmiques estrangeres en què l'exportador envia les mercaderies a l'empresa amb l'ordre de vendre-les. Les liquidacions es fan després de la venda de productes.

Amb la prestació de crèdit comercial, l’empresa pretén satisfer la necessitat d’inventaris i reduir el cost de captació de capital.

Direcció

S'adreça el crèdit comercial. La seva atracció ha de ser determinada per la quantitat de matèries primeres disponibles. Si l’organització té intenció d’utilitzar el crèdit de mercaderies per obtenir ingressos addicionals de forma continuada, és necessari trobar nous socis, millorar els tipus i els esquemes de préstecs.

El cost d’atraure un préstec hauria de ser inferior a un préstec estàndard. Ha de poder comptar. L’element clau és el descompte que es preveu liquidació d’efectiu i el període d’ús del préstec:

• Cost = ((Descompte / (1 - Descompte)) * (360 / Nombre de dies).

La rendibilitat d’un préstec comercial es defineix com la diferència entre el termini mitjà d’ús del préstec i el període de circulació d’accions. Com més alta sigui, més eficients les organitzacions utilitzen aquest instrument financer. Podeu ajustar el nivell de rendibilitat augmentant el període d’ús del préstec o reduint la vida de les accions. Si el segon indicador és superior al primer, haurien de participar fonts addicionals en els càlculs. Es pot constituir un fons especial a l'empresa per finançar aquestes transaccions. Les liquidacions de préstec estan incloses al calendari de pagaments.

Comptabilitat

La presentació del préstec fa referència a inversions financeres i es comptabilitza al compte 58-3. Els préstecs sense interessos es mostren a cobrar. El deutor té en compte les quantitats del compte 66 o 67.

Els fons desemborsats al departament de comptabilitat es mostren com a part de les inversions financeres subjectes a la disponibilitat d'un contracte formalitzat:

• DT58-3 KT51: préstec concedit.

No es pot tenir en compte un préstec sense interessos com a part de les inversions financeres. No es compleix una condició important: la capacitat de generar ingressos. Per tant, es comptabilitzen aquests préstecs compte 76:

• DT76 KT51: préstec sense interès.

L’import del préstec prestat en espècie es determina en funció del valor dels actius transferits. Al mateix temps, el valor de l'immoble no està inclòs en despeses, com en el cas d'una jubilació estàndard, i la devolució de valors no és ingressos. A l'efecte de la comptabilitat de l'IVA, es considera una venda una operació i està subjecta a l'IVA. A la unitat de control es formen les entrades següents:

• DT58-3 KT68: es merita l’impost sobre el crèdit de mercaderies emès en espècie.
• DT76 KT68: es carrega l'impost sobre la quantitat de préstec sense interessos.

El reemborsament del préstec es realitza mitjançant publicacions:

• DT51 KT58-3 (76) - amortització de préstecs.
• DT19 KT58-3 (76) - es té en compte l’IVA “d’entrada” del préstec sense interessos (sense interessos).
• DT68 KT19 - IVA deduït.

Per resumir.

Fiscalitat

No es tenen en compte les despeses i els ingressos en forma de béns transferits en els contractes a l'hora d'imposar beneficis. Els valors poden ser superiors o inferiors al preu original. La diferència tampoc es té en compte a l’hora de calcular NPP.

El creditor ha d’incloure els interessos percebuts per ingressos no operatius. Si es paguen en forma de propietat, es tenen en compte a l’hora de calcular la base impositiva en funció del preu de transacció.

El prestatari obté la propietat dels valors transferits. Però aquestes transaccions no estan subjectes a l'IVA. Aquesta posició és beneficiosa per a l’organització. El prestador pot acceptar un impost deduïble pagat per la compra de béns. Si no es cobra la transferència d’IVA, les parts no tenen en compte l’IVA “d’entrada”, els valors s’utilitzaran en activitats no imposables. En tornar un préstec de mercaderies, el deutor pot cobrar l’IVA. Això li permetrà establir-se en els valors adquirits.

Els interessos sobre un préstec en efectiu són deduïbles d’impostos. Això s’explica a l’art. 149 Codi Tributari. Aquesta disposició no s'aplica al crèdit de mercaderies. Els interessos pagats en efectiu en un import superior a la quantitat de les taxes de refinançament són imposables:

• IVA = (Descompte segons l'acord: descompte al tipus del Banc Central) x 18/118

Els interessos sobre un préstec comercial són una taxa per l’ús de valors. El comprador deu diners no per valor, sinó per pagament diferit. El préstec no està subjecte a IVA. Però les autoritats fiscals hauran de demostrar aquest punt de vista només a través d’un tribunal. Si no voleu discutir, és millor calcular l’IVA per la quantitat d’interès (no presentar-lo al comprador, però tenir-ho en compte a l’hora de calcular el NPP).

A la data de venda, el venedor inclou ingressos per ingressos i interessos per altres rebuts (no operatius) mensuals el darrer dia natural i després en la data de devolució. El comprador els té en compte en altres despeses (no operatives) per a les mateixes dates que el venedor, però dins dels límits de la norma. I si l’import pagat és major, no es té en compte la diferència a efectes fiscals.

Execució de transaccions per part d’agències governamentals

Com elaborar i mostrar en comptabilitat un préstec de mercaderies i comercials concedit per una empresa municipal?

A efectes de comptabilitat i control entre aquests documents no hi ha diferència. Però hi ha algunes característiques legals. La quantitat d’interès s’ha d’indicar al contracte. En cas contrari, el prestatari ha de retornar la quantitat d’interès calculada al tipus de refinançament. El document de pagament també s'ha d'explicar al document. Si aquesta condició no hi és absent, haureu de pagar mensualment els interessos a parts iguals.
La provisió d'un préstec de mercaderies es realitza a la BU amb les següents entrades:

• DT58-3 KT41: es va proporcionar un préstec de mercaderies.

Als efectes de la comptabilitat d’IVA, la transferència de valors es considera venda. Hi ha un objecte tributari. Si el préstec es concedeix en espècie, el pagador de l'IVA al banc realitza el següent ingrés:

• DT58-3 KT68 "Càlculs per a l'IVA": es carrega l'impost sobre l'import del préstec emès en espècie.

Al balanç, es poden tenir en compte els interessos com a part d’altres o ingressos d’activitats ordinàries.

Flux de treball

La recepció i subministrament de fons prestats es realitzen mitjançant documents primaris en funció del tipus de propietat: préstec en efectiu en forma sense efectiu - per ordre de pagament, préstec de mercaderies - nota de lliurament TORG-12.

Comptabilitat d’ingressos

L’organització pot triar de forma independent la manera de reconèixer la recepció d’interès. La naturalesa de l’activitat, el tipus d’ingressos i els termes d’un préstec de mercaderies tenen una importància clau. El procediment de comptabilitat d’ingressos s’ha de fixar en la política comptable.

• DT76 KT91-1– càlcul d’interès mensual.
• DT50 KT76: recepció de fons per compte d'interessos.
• DT76 KT91-1: interès meritat.
• DT41 KT76: amortització d’un préstec per propietat.
• DT19 KT76 - IVA “d’entrada”.

Càlcul d’interès

L’import i el procediment per pagar una comissió s’han d’indicar al contracte.Si no existeix aquesta condició, el prestatari ha de pagar l’endeutament dins dels 30 dies posteriors a la presentació de la reclamació i pagar els interessos mensualment. Si no es cobra una comissió (excepte la prestació d’un préstec de mercaderies), també s’ha d’indicar al contracte.

La quantitat d’interès en espècie està prescrita en el contracte. L’interès en efectiu es fixa al tipus anual i es calcula en funció de l’import, la taxa i el nombre de dies d’ús del préstec. Se sol utilitzar un patró clar, és a dir, es tenen en compte els 365 o 366 dies. Els càrrecs comencen l'endemà del préstec. Però les organitzacions del contracte poden preveure un procediment diferent:

• % = Import de préstec * Taxa anual * Nombre de dies.

Exemple

El 15 d'abril de 2014, la LLC va concedir a OJSC un préstec en efectiu per import de 500 mil rubles. La data de retorn és el 28 de maig de 2014. Els fons es proporcionen a una taxa del 6% anual. Els interessos s'han de transferir l'últim dia del mes:

• 500.000 * (0,06 / 365) * 15 = 1232,87 rubles. - la quantitat d’interès d’abril.
• 500.000 * (0,06 / 365) * 28 = 2301 frecs. - la quantitat d’interès de maig.

Reflectiu les operacions de la unitat de control:

• DT58-3 KT51: préstec emès.
• DT76 KT91-1 –– els interessos es meriten.
• DT51 KT76 - pagament d’interès.
• DT51 KT58-3: es va retornar el préstec.

Préstec per a particulars

En una economia de mercat, el sector de vendes de béns amb instruments financers, especialment a través del crèdit de mercaderies, ha crescut. La conveniència d’obtenir un préstec està determinada per la demanda. La majoria de la gent no pot estalviar la quantitat de diners per comprar, per exemple, electrodomèstics grans. Per resoldre aquest problema, s’utilitza un crèdit de mercaderies. Els bancs juntament amb botigues ofereixen als clients la compra de productes en termes favorables.

La peculiaritat de la transacció és que no cal visitar una entitat financera per processar documents. Els empleats atenen els clients directament a la botiga. La propietat adquirida es converteix en garantia per al préstec. És a dir, en cas d’impagament, el banc pot recollir les mercaderies en pagament de deutes. A la pràctica, això és rar.

Abans de proporcionar un préstec, el banc comprova no només el client potencial, sinó també la morositat de la mercaderia. Si hi ha hagut molts casos de no-reemborsament d’un préstec amb aquest producte, és probable que es denegui un préstec. Les dades del propi prestatari es comproven segons un sistema simplificat: sobre un passaport i, per exemple, SNILS. Ningú demanarà una declaració de la renda. La decisió es prendrà a partir de les dades del qüestionari.

Avantatges de la transacció:

• la capacitat de fer una compra urgent sense acumular fons;
• una àmplia selecció de programes de serveis bancaris;
• la possibilitat de reemborsar el préstec de qualsevol manera convenient: a través d’Internet, en un terminal o a la caixa de caixa;
• manca de garantia;
• tràmits ràpids.

A més dels avantatges descrits, el crèdit de mercaderies en efectiu també presenta diversos desavantatges. El més important és un sobrepagament enorme. Tot i que, en els termes de l’acord, es presta un préstec al 0,01% anual, a més, el banc pot exigir una assegurança de vida o pagar una quota única per emetre fons.

El préstec no el fan els empleats d’una entitat financera, sinó els venedors. No tenen els coneixements necessaris, poden informar erròniament al client. Si heu de retornar la mercaderia, es dedicarà molt temps a renovar el contracte, afegint-hi punts addicionals.

Pot ser difícil pagar un préstec a les ciutats petites. Si no hi ha una sucursal bancària al poble, Internet no funciona bé, haureu d’enviar els pagaments per ordre postal o a través de les taquilles d’efectiu d’altres bancs. En primer lloc, triga més temps. En segon lloc, es proporciona una comissió superior per a aquests serveis.