Ο υπολογισμός του φόρου ακίνητης περιουσίας συνήθως δεν δημιουργεί δυσκολίες για τους λογιστές. Ωστόσο, αυτή η διαδικασία έχει τις δικές της ιδιαιτερότητες που πρέπει να ληφθούν υπόψη για να αποφευχθούν σφάλματα.
Ποιοι οργανισμοί πληρώνουν φόρο ακίνητης
Ο φόρος ακίνητης περιουσίας είναι μια πληρωμή περιφερειακού προϋπολογισμού, η οποία ρυθμίζεται από το άρθρο 30 του φορολογικού κώδικα. Οι περιφερειακές αρχές καθορίζουν τον φορολογικό συντελεστή, τους όρους πληρωμής και τα οφέλη. Για την παροχή προτιμήσεων, ο φορολογικός κώδικας καταρτίζει τον κατάλογό του στο άρθρο 381 και η δράση αυτή μπορεί να επιτραπεί στις περιφέρειες με ξεχωριστές νομοθετικές πράξεις.
Ο υπολογισμός του φόρου ακίνητης περιουσίας θα πρέπει να πραγματοποιείται από όλα τα νομικά πρόσωπα, ανεξάρτητα από τον κλάδο στον οποίο ασχολούνται. Αυτό το καθήκον δεν έχει περάσει και προϋπολογισμού. Είναι αλήθεια ότι η λογιστική σε τέτοιους οργανισμούς είναι συγκεκριμένη και οφείλεται σε ορισμένα χαρακτηριστικά του ελέγχου πληρωμών φόρων.
Τι μπορεί να υπόκειται σε φορολογία
Για έναν δεδομένο φόρο ως αντικείμενο φορολόγησης ακίνητη ή κινητή περιουσία εμφανίζεται αν, σύμφωνα με τους κανόνες λογιστικής, καταχωρείται στον ισολογισμό ως πάγια περιουσιακά στοιχεία. Ταυτόχρονα, ο κατάλογος περιλαμβάνει επίσης ακίνητα που μεταφέρθηκαν για άλλα άτομα για λίγο:
- για προσωρινή κατοχή ή χρήση.
- στη διαχείριση ή τη χρήση στην εμπιστοσύνη.
- για κοινή χρήση.
Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα (άρθρο 130), τα ακίνητα περιλαμβάνουν τέτοια αντικείμενα, η κίνηση των οποίων είναι κατ 'αρχήν αδύνατη ή δεν μπορεί να γίνει χωρίς δυσανάλογη ζημιά (γη, ορυκτά, κτίρια, δομές, δομές κλπ.). Εκτός από αυτά τα προφανή αντικείμενα, ο νόμος αναφέρεται σε αντικείμενα χώρου ακίνητης περιουσίας, καθώς και πλοία - αέρα, θάλασσα και εσωτερική ναυσιπλοΐα.
Ωστόσο, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι στον τομέα των ακινήτων, υδατικά συστήματα άλλοι φυσικοί πόροι και αντικείμενα στα οποία πραγματοποιείται η στρατιωτική θητεία δεν πρέπει να φορολογούνται σε ακίνητα, αν και αποτελούν μέρος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων. Δεν υπολογίζουν το ποσό του φόρου ακίνητης περιουσίας.
Ο νόμος αναφέρεται σε κινητά περιουσιακά στοιχεία όσα δεν περιλαμβάνονται στην κατηγορία των ακινήτων. Ο φόρος ιδιοκτησίας επιβάλλεται όμως μόνο στα αντικείμενα που καταγράφονται στον ισολογισμό ως πάγια περιουσιακά στοιχεία.
Φορολογική βάση
Η βάση αυτού του τύπου πληρωμής του προϋπολογισμού θα πρέπει να θεωρείται η αξία του ακινήτου, υπολογιζόμενη κατά μέσο όρο για το έτος και η οποία έχει όλα τα σημάδια αντικειμένου φορολόγησης. Ταυτόχρονα, τα εν λόγω ακίνητα λογίζονται στην υπολειμματική αξία που αντικατοπτρίζεται αναλόγως στα λογιστικά βιβλία. Αυτή η διαδικασία προσδιορισμού της βάσης και η αρχή βάσει της οποίας υπολογίζεται ο φόρος ακίνητης περιουσίας θα πρέπει να καθοριστεί στη λογιστική πολιτική.
Μπορεί να συμβεί ότι για ορισμένους τύπους πάγιων στοιχείων ενεργητικού δεν πραγματοποιούνται αποσβέσεις. Υπό αυτές τις συνθήκες, η αξία των αντικειμένων θα πρέπει να υπολογιστεί αφαιρώντας το ποσό της απόσβεσης που καθορίζεται από το συντελεστή απόσβεσης από το αρχικό κόστος.
Πώς να υπολογίσετε τη φορολογική βάση
Ο φόρος επί της ιδιοκτησίας των επιχειρήσεων εκτελείται για κάθε αντικείμενο ξεχωριστά. Εάν κατανέμονται μεταξύ των διαφόρων συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε ο υπολογισμός πραγματοποιείται λαμβάνοντας υπόψη τους νομοθετικούς κανόνες και τους συντελεστές που εφαρμόζονται στις αντίστοιχες περιφέρειες.
Για να υπολογίσετε τη μέση αξία της φορολογητέας περιουσίας, πρέπει πρώτα να προσθέσετε την αξία της υπολειμματικής αξίας στην αρχή κάθε μήνα του τριμήνου και την αξία της υπολειμματικής αξίας την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο, στη συνέχεια διαιρέστε το προκύπτον ποσό κατά τον αριθμό μηνών κατά την περίοδο αναφοράς συν ένα.Το ένα τέταρτο είναι μια περίοδος αναφοράς για τον φόρο εταιρικής ιδιοκτησίας, οπότε θα χρειαστεί να διαιρέσουμε το ποσό κατά τέσσερα.
Οι κανόνες υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας είναι τέτοιοι που για την περίοδο φορολογίας η αξία του ακινήτου καθορίζεται κατά μέσο όρο ετησίως. Για τον υπολογισμό της, η αρχή είναι κάπως διαφορετική: πρώτα πρέπει να προσθέσετε την αξία της υπολειμματικής αξίας στην αρχή κάθε μήνα του έτους (πρόκειται για μια φορολογική περίοδο) με την αξία της υπολειμματικής αξίας στο τέλος του έτους και στη συνέχεια να διαιρέσετε το προκύπτον ποσό κατά τον αριθμό μηνών της φορολογικής περιόδου συν ένα.
Χαρακτηριστικά του υπολογισμού για την κτηματολογική εκτίμηση
Το 2013 εγκρίθηκε ένας νόμος σύμφωνα με τον οποίο, στο μέλλον, η ακίνητη περιουσία θα αποτιμάται με βάση την κτηματολογική αξία. Η διαδικασία αυτή είναι βαθμιαία, αλλά έχει ήδη ξεκινήσει το 2014 σε ορισμένες περιοχές και για ορισμένα είδη ακινήτων (γραφείο, λιανικό εμπόριο κ.λπ.). Σύντομα όμως αυτή η εντολή θα εφαρμοστεί σε όλη τη Ρωσική Ομοσπονδία.
Αυτός ο φόρος περιουσίας έχει την ίδια διαδικασία υπολογισμού. Ωστόσο, υπάρχουν στοιχεία της μεταβατικής περιόδου. Για παράδειγμα, εάν γίνει μια κτηματολογική εκτίμηση για ολόκληρο το κτίριο και ο οργανισμός κατέχει μόνο ένα μέρος του. Για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, ο λογιστής θα πρέπει πρώτα να προσδιορίσει το μερίδιο ιδιοκτησίας στη συνολική έκταση του κτιρίου (σε ποσοστό ή κλάσματα - δεν έχει σημασία) και στη συνέχεια να πολλαπλασιάσει το αποτέλεσμα με τη συνολική αξία του κτηματολογίου.
Φορολογία και περίοδοι αναφοράς
Για τον φόρο εταιρικής ιδιοκτησίας, ο Κώδικας Φορολογίας προβλέπει εκθέσεις και φορολογικές περιόδους.
Η περίοδος αναφοράς έχει σχεδιαστεί ώστε οι οργανώσεις να προετοιμάζουν και να συντάσσουν έκθεση σχετικά με τις μεταβολές της αξίας των περιουσιακών στοιχείων και την κίνηση τους βάσει των αποτελεσμάτων της καθορισμένης χρονικής περιόδου. Κατά τον προσδιορισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας, η διαδικασία υπολογισμού πρέπει να είναι τέτοια ώστε να πραγματοποιείται στις ακόλουθες περιόδους αναφοράς: πρώτο τρίμηνο, έξι μήνες, εννέα μήνες. Τα υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας που εκπροσωπούνται από τα αντιπροσωπευτικά τους όργανα επιτρέπεται να μην καθορίζουν περιόδους αναφοράς.
Δεδομένου ότι η φορολογική περίοδος, καθορίζεται το έτος, σύμφωνα με τα αποτελέσματα των οποίων ο οργανισμός θα πρέπει να προβεί στον τελικό υπολογισμό του φόρου και να τον καταβάλει στον προϋπολογισμό.
Φορολογικές τιμές
Ο υπολογισμός του συντελεστή φορολογίας ακινήτων δεν πραγματοποιείται, δεδομένου ότι το ομοσπονδιακό κέντρο έχει ορίσει ένα όριο για αυτούς 2,2%, το οποίο τα θέματα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν δικαιούνται να υπερβούν. Ωστόσο, επιτρέπεται η διαφοροποίηση των στοιχημάτων στο καθορισμένο όριο. Όλα εξαρτώνται από την κατηγορία των φορολογουμένων και από τη φύση των περιουσιακών στοιχείων που υπόκεινται σε φόρο.
Για ορισμένα αντικείμενα ιδιοκτησίας (σιδηρόδρομοι, αγωγοί, γραμμές μεταφοράς ηλεκτρικής ενέργειας και ορισμένοι άλλοι), το όριο καθορίζεται ακόμη χαμηλότερα - μέχρι το 1,0% το 2015 και έως το 1,3% το 2016. Ο κατάλογος των αντικειμένων αυτών εγκρίνεται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Υπάρχουν ήδη περιφέρειες που έχουν εφαρμόσει φόρο ακίνητης περιουσίας (υπολογισμός) σε αυτές τις αρχές. Ένα παράδειγμα είναι η Μόσχα και η περιοχή της Μόσχας, μερικά άλλα. Από αυτούς μπορεί να διαπιστωθεί ότι σε σχέση με την εφαρμογή της κτηματολογικής αποτίμησης ξεκίνησαν ξεχωριστά διαφοροποιημένα πλαίσια για τους φορολογικούς συντελεστές ακινήτων. Διαφέρουν σημαντικά ανά περιοχή.
- Για τη Μόσχα, το 2015 είναι 1,7%, και όλα τα επόμενα - 2%.
- Για τις άλλες συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας το 2015 ισούται με 1%, όλα τα επόμενα έτη - 2%.
- Μέρος ιδιοκτησίας που σχετίζεται με αγωγών φυσικού αερίου γενικά φορολογούνται με συντελεστή 0%. Είναι αλήθεια ότι υπάρχουν κάποιες περιοριστικές προϋποθέσεις.
Ταυτόχρονα, η νομοθεσία επιτρέπει τον καθορισμό τελών ανάλογα με τον τύπο των ακινήτων ή την κατηγορία των φορολογουμένων.
Αν το θέμα δεν έχει αποφασίσει για το φορολογικό συντελεστή, τότε θα πρέπει να εφαρμοστεί το παραπάνω πλαίσιο.
Οφέλη
Υπάρχουν πολλά οφέλη για αυτόν τον τύπο φόρου. Επιπλέον, μπορούν να εγκατασταθούν τόσο από το ομοσπονδιακό κέντρο όσο και από τις περιοχές. Ως πλεονέκτημα μπορεί κανείς να θεωρήσει ότι δεν είναι απαραίτητο να υπολογιστεί ο φόρος ακίνητης περιουσίας των μεμονωμένων επιχειρηματιών, δεδομένου ότι οι ιδιώτες επιχειρηματίες είναι ιδιώτες και έχουν τους δικούς τους κανόνες για την πληρωμή αυτού του φόρου.
Σύμφωνα με τις ομοσπονδιακές αποφάσεις, οι οργανώσεις που αναφέρονται στο άρθρο 381 του φορολογικού κώδικα απολαμβάνουν προνόμια. Προσδιορίζει 17 κατηγορίες οργανισμών που έχουν προτιμήσεις. Πρόκειται συγκεκριμένα για επιχειρήσεις ατόμων με αναπηρίες, φαρμακευτικά προϊόντα, επιστημονικές ενώσεις, οργανώσεις που εργάζονται σε ειδικές οικονομικές ζώνες και άλλα νομικά πρόσωπα που κατέχουν πολύτιμες ιδιοκτησίες για το κράτος.
Προνόμια για κινητή περιουσία
Την 1η Ιανουαρίου 2015 τέθηκε σε ισχύ μια νέα έκδοση του προαναφερθέντος άρθρου 381 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Από την άποψη αυτή, οι οργανώσεις έχουν την ευκαιρία στη συντριπτική πλειονότητα των περιπτώσεων να μην συμπεριλάβουν κινητή περιουσία στη φορολογική βάση.
Ως αποτέλεσμα, αποδεικνύεται ότι ο φόρος ακίνητης περιουσίας των οργανισμών δεν θα καταβληθεί:
- Οργανισμοί με πάγια περιουσιακά στοιχεία των οποίων η ωφέλιμη ζωή είναι από ένα έως δύο έτη (1η ομάδα απόσβεσης) και από δύο έως τρία έτη (2η ομάδα απόσβεσης).
- Οργανισμοί που δεν έχουν πάγια περιουσιακά στοιχεία καθόλου.
- Οργανισμοί που κατέχουν κινητή ιδιοκτησία των ομάδων 3-10, εάν είναι εγγεγραμμένοι μετά την 1η Ιανουαρίου 2013 και ισχύει το όφελος της ρήτρας 25 του άρθρου 1. 381 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Στην τελευταία όμως περίπτωση υπάρχουν εξαιρέσεις και η απαλλαγή δεν ισχύει για ακίνητα που εισπράττονται από αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα, καθώς και αποτέλεσμα ρευστοποίησης ή αναδιοργάνωσης της εταιρείας.
Πότε πρέπει να πληρώσετε
Οι προθεσμίες πληρωμής αποτελούν ευθύνη των συστατικών φορέων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οποίοι καθορίζουν το χρονοδιάγραμμα με τις νομοθετικές τους πράξεις. Ωστόσο, καθ 'όλη τη διάρκεια του έτους, ο φορολογούμενος υποχρεούται να υποβάλει δηλώσεις σχετικά με αυτόν τον φόρο στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς. Η προθεσμία είναι η 30ή του μηνός που ακολουθεί το τρίμηνο. Η προθεσμία για την πληρωμή των προκαταβολών συνδέεται με την ίδια ημερομηνία.
Ο προκαταβαλλόμενος φόρος επί του φόρου ακίνητης περιουσίας υπολογίζεται ως εξής: πρώτον, το προϊόν της μέσης αξίας του ακινήτου κατά την περίοδο αναφοράς και ο φορολογικός συντελεστής βρίσκεται και στη συνέχεια το αποτέλεσμα διαιρείται σε τέσσερα.
Η ετήσια φορολογική δήλωση πρέπει να υποβληθεί στην επιθεώρηση το αργότερο μέχρι τις 30 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς. Η προθεσμία πληρωμής συνδέεται επίσης με αυτήν την ημερομηνία. Ο τύπος υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας είναι τέτοιος ώστε ο ετήσιος φόρος καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τις καταβληθείσες προκαταβολές, δηλαδή το ποσό που έχει ήδη καταβληθεί στον προϋπολογισμό πρέπει να αφαιρεθεί από το εισπραττόμενο ποσό φόρου.
Τα υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να μην απαιτούν δηλώσεις των φορολογουμένων σε τριμηνιαία βάση, ωστόσο οι προκαταβολές και οι πληρωμές φόρων μετά τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου αποτελούν αναπόφευκτη υποχρέωση.
Η φορολογική δήλωση πρέπει να κατατίθεται στον τόπο του πληρωτή, εάν υπάρχουν ξεχωριστές διαιρέσεις με ξεχωριστούς ισολογισμούς - στον τόπο όπου βρίσκεται το ακίνητο με χωριστά καθιερωμένο τρόπο υπολογισμού στη θέση αυτού του ακινήτου. Εάν ένας οργανισμός περιλαμβάνεται στην κατηγορία των μεγαλύτερων φορολογουμένων, τότε ο προκαταρκτικός υπολογισμός του φόρου ακίνητης περιουσίας και της φορολογικής δήλωσης πρέπει να υποβληθεί στην φορολογική υπηρεσία στην οποία έχει ανατεθεί ο εν λόγω οργανισμός.
Μερικές συμβουλές
Κατά την καταβολή του φόρου ακίνητης περιουσίας, τα νομικά πρόσωπα έχουν πολλές λεπτές αποχρώσεις, χωρίς να λαμβάνονται υπόψη οι οποίες, είναι δυνατό να υπολογιστεί ο φόρος ακίνητης περιουσίας για να ζητηθεί από τις φορολογικές αρχές. Έτσι, οι συμβουλές:
- Πρέπει να υποβάλλονται πάντα δηλώσεις μηδενισμού, ακόμη και αν ο οργανισμός απολαμβάνει οφέλη ή η ιδιοκτησία έχει περάσει από πλήρη κύκλο απόσβεσης. Διαφορετικά, ο οργανισμός θα επιβληθεί πρόστιμο για παραβίαση των προθεσμιών αναφοράς.
- Κατά τον υπολογισμό του φόρου κατά την ενοικίαση ακινήτων θα πρέπει να περιλαμβάνει αναπόσπαστες βελτιώσεις της ιδιοκτησίας αυτής. Ωστόσο, το ακίνητο που είναι αποδεκτό στον ισολογισμό μετά την 01.01.2013 δεν πρέπει να περιλαμβάνεται, καθώς και γη.
- Είναι επιτακτικό ότι πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου είναι απαραίτητο να αναφερθούν στους υπολογισμούς το ακίνητο που πωλήθηκε κατά τη διάρκεια του έτους. Ακριβώς στους μήνες που ακολουθούν το μήνα της διαγραφής, θα πρέπει να καθορίσετε μηδενικές πληροφορίες.Το ίδιο θα πρέπει να γίνει και αν το ακίνητο μεταφερθεί στη μέση του έτους. Στη συνέχεια, τα μηδενικά δεδομένα θα είναι όλοι οι μήνες που έχουν περάσει πριν καταχωρηθεί αυτή η ιδιοκτησία.
- Πριν αποστείλετε στην επιθεώρηση, χρησιμοποιώντας τους συντελεστές ελέγχου που είναι διαθέσιμοι στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας, θα πρέπει να ελέγξετε για σφάλματα συντάσσοντας τη δική σας φόρμα υπολογισμού φόρου ακίνητης περιουσίας. Οι ειδικοί της φορολογικής υπηρεσίας έχουν τοποθετήσει εδώ ειδικές φόρμουλες που θα επιτρέπουν στο Διαδίκτυο να προσδιορίζει αν υπάρχουν σφάλματα στη δήλωση.
