Muchas personas jurídicas e individuos que han comenzado a participar en actividades empresariales están preocupados por la pregunta: ¿cuál es el impuesto único sobre los ingresos imputados y si pueden usarlo? Para obtener una respuesta, debe familiarizarse con este concepto y sus características.
El concepto
Un impuesto único sobre los ingresos imputados es uno de los regímenes fiscales que pueden ser utilizados por organizaciones y empresarios dedicados a ciertos tipos de actividades.
El tamaño de los ingresos adquiridos en UTII no importa. Se calcula sobre la base de la cantidad estimada de ingresos establecida por los organismos gubernamentales. Al igual que otros regímenes especiales, un solo impuesto sobre la renta imputado reemplaza el pago de varios impuestos básicos. Estos incluyen el impuesto sobre la renta personal para empresarios individuales, impuestos en propiedad, ganancias y también IVA.
Tipos de actividades cubiertas por UTII
Cada autoridad local o municipalidad tiene el derecho de decidir independientemente sobre la inclusión de actividades específicas en el régimen UTII. Deben estar regulados por la legislación adoptada por las autoridades locales. Se utiliza un solo impuesto sobre la renta imputado para ciertas actividades:
- reparación, lavado y mantenimiento de vehículos de diversos tipos;
- almacenamiento de automóviles y estacionamiento para ellos;
- servicios para el hogar;
- transporte de mercancías y pasajeros;
- Comercio minorista en tiendas y pabellones, cuya superficie no supera los 150 m.2;
- servicios veterinarios;
- Organización de catering con una sala con un área de no más de 150 m2;
- distribución de información publicitaria utilizando estructuras de carga externas;
- suministro de locales en alquiler;
- la provisión de terrenos y locales comerciales para uso temporal.
Si no está claro quién puede pagar un impuesto único sobre los ingresos imputados y si puede aplicarlo bajo los términos de hacer negocios, debe comunicarse con su oficina de impuestos local.
Condiciones para la transición a UTII
Desde principios del año pasado, la transición a este sistema se ha vuelto voluntaria. Pero solo las siguientes personas pueden cambiar a un impuesto único sobre los ingresos imputados:
- Empresarios individuales y empresas que tenían menos de 100 empleados en el año calendario anterior;
- Empresarios individuales y empresas que operan en el marco de la gestión de fideicomisos o una asociación ordinaria;
- Empresarios individuales y empresas que ofrecen servicios de alquiler para estaciones de servicio;
- empresas cuya participación de personas jurídicas supera el 25%;
- empresas pertenecientes a los mayores contribuyentes;
- instituciones que organizan catering.
¿Cómo puedo cambiar al régimen fiscal UTII?
Para cambiar a un impuesto único sobre los ingresos imputados, debe comunicarse con el servicio de impuestos a más tardar cinco días después de que se haya aprobado el registro estatal. En este caso, es necesario completar la solicitud por duplicado. Para las organizaciones, se requiere UTII No. 1, y para empresarios individuales, se requiere UTII No. 2.
La solicitud debe ser presentada a autoridades fiscales en el lugar de servicio al proporcionar los siguientes tipos:
- distribución de información publicitaria en vehículos;
- comercio minorista de una entrega y tipo de entrega;
- la prestación de servicios de transporte por carretera que implican el transporte de mercancías y pasajeros.
Al realizar otros tipos de actividades para la transición a UTII, los empresarios individuales deben presentar una solicitud en el lugar de registro y las organizaciones en el lugar de negocios. Si el trabajo se lleva a cabo en varios lugares de un distrito o ciudad, no es necesario registrarse con varias autoridades fiscales.
Deben transcurrir cinco días después de la presentación de la solicitud, y las autoridades fiscales se comprometen a emitir una notificación que confirme el registro de un empresario o empresa individual como pagador en este modo.
El procedimiento para calcular un impuesto único sobre los ingresos imputados
UTII se puede calcular en un mes. Esto se realiza utilizando la siguiente fórmula: UTII es igual al rendimiento base multiplicado por un indicador físico, así como por un 15% e indicadores K1 y K2.
El rendimiento básico depende del tipo de emprendedor y lo establece el estado por unidad de indicador físico. En este caso, el contribuyente tendrá un indicador físico para cada uno, por ejemplo, el número de empleados.
El indicador K1 es un coeficiente deflactor. El Ministerio de Desarrollo Económico lo determina por separado para cada año calendario. Este año es 1,798.
El indicador K2 es un factor de corrección. Las autoridades de los municipios determinan el valor para reducir el tamaño del impuesto UTII para cada tipo de actividad por separado. Si es necesario, puede averiguarlo en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales. Para hacer esto, seleccione su región y vaya a la sección "Características de la legislación regional". En la página aparecerá un acto legal con la información que le interesa.
Para calcular el impuesto del trimestre, debe agregar los montos pagados por cada mes. Además, puede multiplicar el valor obtenido por un mes por 3. Al mismo tiempo, debe observarse la condición para que el indicador físico no cambie. De lo contrario, debe tenerse en cuenta en el proceso de cálculo, a partir del mes del cambio.
Para calcular el UTII para un mes incompleto, debe tomar el valor de este impuesto durante 30 días, luego multiplicarlo por la duración del período real de actividad y dividirlo por la cantidad de días calendario disponibles en el mes.
Si un empresario se dedica a realizar simultáneamente varios tipos de actividades a las que se aplica UTII, el impuesto se calcula por separado para cada una de ellas, y luego se resumen los montos recibidos. Al realizar actividades en municipios, es necesario calcular y pagar cada OKTMO por separado.
¿Cómo reducir la cantidad de impuestos?
Los empresarios individuales tienen la oportunidad de reducir la cantidad total de impuestos en ausencia de trabajadores. En este caso, la suma de los pagos fijos para uno mismo en el trimestre fiscal se resta de la cifra total. Las personas pueden elegir independientemente un horario adecuado para hacer las primas del seguro. En este caso, se cumple la condición de que se realicen dentro de un año calendario. Debe tenerse en cuenta que las contribuciones al seguro realizadas por un pago durante todo el año pueden reducir la cantidad solo en el trimestre de su transferencia.
Las organizaciones y los empresarios individuales tienen la oportunidad de reducir el impuesto sobre el monto de las primas de seguro pagadas por los empleados. Sin embargo, uno no puede tener en cuenta sus propias contribuciones fijas. Una reducción de impuestos es posible solo en aquellos trimestres cuando las organizaciones tenían empleados.
Las personas físicas y jurídicas que aplican UTII deben cumplir con los plazos para la provisión de contribuciones. Este procedimiento se realiza al final de cada trimestre hasta el día 25 del primer mes del próximo trimestre.
La posibilidad de combinar UTII con otros modos
UTII es un impuesto único sobre el ingreso imputado para ciertos tipos de actividades, por lo tanto, se puede combinar con otro sistema deseado, por ejemplo, sistema tributario simplificado, impuesto social común, impuesto social unificado.
Al mismo tiempo, está prohibido realizar simultáneamente un tipo de actividad utilizando varios modos. Además, es necesario hacer una contabilidad fiscal, presentar documentación y pagar ciertos montos para cada uno de los sistemas impositivos por separado.
Transición a otros regímenes fiscales
El Código Tributario de la Federación de Rusia estableció que las empresas y los empresarios individuales que aplican un impuesto único sobre los ingresos razonables pueden cambiar a un régimen fiscal diferente de forma voluntaria. En este caso, se debe observar la condición de transición a partir de enero del próximo año calendario. En esta situación, la excepción se simplifica régimen fiscal Los emprendedores tienen la oportunidad de cambiar desde el comienzo del mes en que abandonaron la obligación de pagar UTII.
Aquellos que hayan perdido el derecho de usar UTII serán transferidos a DOS por orden. Esto sucederá el próximo trimestre. Será posible volver al régimen anterior solo a partir de enero del próximo año.
Desregistro de UTII
La baja del impuesto único sobre los ingresos imputados se realiza dentro de los cinco días posteriores a la finalización de la actividad. Es necesario contactar a las autoridades fiscales nuevamente. Para esto, se hace una declaración correspondiente por duplicado. Las organizaciones deben presentar una solicitud para UTII No. 3, y un empresario individual, para presentar UTII No. 4.
Deben pasar cinco días después de la presentación de la solicitud, y el servicio de impuestos está obligado a emitir una notificación. Será una confirmación de la eliminación de la empresa o empresario individual del registro en la inspección fiscal, como consiste en UTII.
Declaración UTII
Las organizaciones y los empresarios individuales que solicitan UTII deben presentar una declaración de impuestos ante el Servicio Federal de Impuestos. Si no rechazaron este impuesto y no llevaron a cabo sus actividades, también se debe proporcionar una declaración. Vale la pena mencionar que una gran cantidad de empresarios utilizan programas o servicios especiales para esto.
Los empresarios deben cumplir con los plazos y los procedimientos para presentar las declaraciones de impuestos. Debe presentarse a las autoridades fiscales al final de cada trimestre antes del día 20 del mes siguiente. El nuevo formulario de declaración fue establecido por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia para 2015. También vale la pena considerar las relaciones de control establecidas para esta declaración. Para verificar la exactitud de la declaración, se aplicará lo siguiente:
- evaluación del tipo de actividad;
- cálculo de rentabilidad básica;
- factores de corrección;
- reflejo de indicadores físicos;
- cálculo de la cantidad de impuestos a pagar en un período particular.
Responsabilidad por delitos fiscales
Al aplicar un impuesto único sobre los ingresos imputados, se debe observar el procedimiento de cálculo y pago establecido por ley. De lo contrario, debe entenderse que se puede imponer una responsabilidad administrativa por el delito:
- realización de actividades de tipo empresarial sin registro: 10% de los ingresos, pero no menos de 40,000 rublos;
- registro prematuro - 10,000 rublos;
- aviso prematuro de operaciones con cuentas de liquidación propias: 5000 rublos;
- la declaración de impuesto sobre la renta imputada al impuesto único se presentó tarde: 5% del impuesto, pero no menos de 1000 rublos;
- evasión fiscal - Se cobra el 20% del monto del impuesto;
- evasión de una persona si fue llamado como testigo - 1000 rublos;
- negativa de una persona a testificar: 3.000 rublos.
Si sabe cómo pagar impuestos sobre UTII, un impuesto único sobre los ingresos imputados, puede evitar cometer errores. También puede reducir la cantidad de contribuciones al sistema tributario.
