UTII: ¿un impuesto sobre qué?

Tres sistemas de impuestos son los más populares entre los empresarios rusos: DOS - general, STS - simplificado y UTII - esto impuesto único sobre los ingresos imputados. Cada uno de ellos tiene sus ventajas y desventajas. Pero hoy nos detendremos en más detalles sobre esto último. Qué tipo de sistema es este, cómo usar UTII correctamente: este es el tema del artículo de hoy. Detengámonos en cada artículo.

¿Qué es la UTII?

Como ya se mencionó, UTII es un impuesto sobre los ingresos imputados, es decir, una tarifa que no depende de los ingresos reales del emprendedor. El valor del ingreso es "imputado", es decir, es designado por el estado independientemente de si dicho ingreso fue en realidad o no. Dicho impuesto se introdujo para unificar la cantidad de impuestos de aquellos empresarios cuyo flujo de efectivo real es muy difícil de controlar.

Por un lado, UTII es un impuesto único que es bastante beneficioso para los empresarios. De hecho, el ingreso real puede ser muy sustancial, mucho mayor que la cantidad calculada por el estado, y el impuesto se mantendrá en el mismo nivel. Pero hay otra cara de la moneda. Si sus ganancias han caído drásticamente, o su negocio ha caído completamente en mal estado, y no ha ganado nada en un mes, al servicio de impuestos no le importa, aún tiene que pagar.

Tipos de negocios en los que se puede aplicar

No todos los sectores empresariales pueden estar sujetos a UTII; estas son actividades que se asocian principalmente con el comercio a pequeña escala y la prestación de servicios a la población.
Estos incluyen:

• servicios de catering;
• servicios de transporte;
• servicios veterinarios;
• mantenimiento, lavado y reparación de máquinas, inspección;
• aparcamientos;
• servicios para el hogar;
• alquiler de locales residenciales y no residenciales (área total no ˃ 500m²);
• alquilar espacio comercial (con un área de no ˃ 150m²);
• comercio minorista, saliente;
• servicios de publicidad en automóviles;
• distribución de productos promocionales, publicidad exterior.
  

Tenga en cuenta que si un empresario individual realiza varios tipos de actividades al mismo tiempo, la cantidad estimada para UTII es el ingreso imputado para cada tipo de actividad por separado. Los tipos de actividad activa se ajustan a los permisos en el momento del registro de una empresa y pueden ajustarse. Para no pagar en exceso el exceso, excluya de inmediato las actividades inactivas del certificado de registro.

Hay excepciones a cada regla.

A pesar de que UTII es un impuesto imputado único que se aplica solo en casos claramente especificados, hay excepciones a estas reglas. UTII no se puede aplicar a las actividades anteriores si:

• los negocios se llevan a cabo bajo un acuerdo de asociación simple, un acuerdo de actividad conjunta, y también dentro de gestión de confianza;
• las actividades son realizadas por los contribuyentes, que pueden clasificarse como los más grandes;
• la participación de otra organización en el negocio de una empresa que desea trabajar en UTII supera el 25%;
• el número de empleados de la empresa es de más de 100 personas;
• el tipo de actividad anterior lo lleva a cabo un empresario individual que ha cambiado al sistema tributario simplificado ("simplificado") sobre la base de una patente;
• alquiler se refiere a estaciones de servicio o estaciones de servicio;

Cómo calcular la cantidad

UTII es un impuesto que se calcula, a primera vista, de manera bastante simple. La fórmula consta de cuatro componentes:

• rendimiento básico - Bd;
• indicador físico - FP;
• coeficiente principal (deflactor) - K1;
• factor de corrección - K2;

La fórmula para el cálculo es la siguiente:

UTII = Bd x Фп (durante 3 meses del período de informe) x15%.

La cantidad resultante debe multiplicarse por K1 y K2, coeficientes especiales, de los que hablaremos a continuación.

"Bases" difíciles

Si lees cuidadosamente el párrafo anterior, entonces puedes entender que el valor de la UTII es puramente individual, calcularlo sin conocer algunos de los matices puede ser problemático. Por ejemplo, no siempre es posible determinar inmediatamente el valor del rendimiento básico o indicador físico. Los datos de referencia también variarán para diferentes actividades.

Por ejemplo, incluso en un tipo de actividad tan popular como el comercio minorista, puede "tropezar" con algunas características:

• si el comercio se realiza "venta ambulante" o "distribución", es decir, sin utilizar el piso de negociación, el indicador físico se calculará como 4.500 p. de un vendedor;
• se acepta el mismo indicador cuando se realiza el comercio utilizando máquinas expendedoras;
• si el área del piso de negociación no excede los 5 m², entonces el indicador físico es de 9 mil rublos (fijo);
• cuando se utiliza un área de ventas de más de 5 m², este indicador se toma a razón de 1 800 rublos por cada m².

También hay otras sutilezas del cálculo, por lo que no resulta que UTII sea un impuesto "sorpresa", lo mejor es calcular todo por adelantado o consultar a su inspector. Recuerde: puede cambiar el sistema tributario una vez al año.

Base imponible y probabilidades

Para determinar los indicadores de su tipo de actividad, debe estudiar detenidamente el Código Tributario y, más específicamente, el artículo 346.29. En este artículo, para cada tipo de actividad, se indica un rendimiento básico personal por unidad de indicador físico. Por cierto, allí se puede encontrar una definición exacta de lo que se considera un indicador físico.

El siguiente indicador necesario para calcular UTII es el coeficiente K1, que tiene en cuenta los cambios de precios que ocurrieron durante el año pasado, depende de la inflación. En 2016, K1 es 1.798.

Ahora K2. El valor de este coeficiente se deja a discreción de los consejos locales. Puede variar de 0.005 a 1, se pueden encontrar más detalles en la oficina de impuestos en el lugar de su registro.

Al calcular, vale la pena recordar que UTII se paga por cada tipo de actividad por separado, lo que significa que debe calcularse individualmente. Al final, todas las cantidades recibidas deben sumarse. Aún más difícil, si el negocio se lleva a cabo en diferentes municipios, entonces debe calcular y pagar impuestos por separado para cada OKATO.

Cómo correlacionar UTII y otros regímenes fiscales

Si un empresario u organización individual trabaja "en una imputación", está exento de otros impuestos y tasas.

Quienes eligen UTII no pagan:

• IVA (excepto cuando se trata de la importación de productos en el territorio de la Federación de Rusia);
• Impuesto sobre la renta personal (para ellos mismos, mientras que el impuesto sobre la renta de las personas para sus empleados continúa siendo cargado)
• impuesto social único (para uno mismo);
• impuesto sobre la propiedad de los individuos (es decir, la propiedad que se utiliza en la actividad empresarial).

El impuesto único no está exento de los siguientes tipos de impuestos:

• tierra
• transporte
• agua
• jubilación

Beneficios, deducciones

A pesar de que la cantidad estimada para UTII es un ingreso sensato, es decir, una cantidad fija, hay formas de pagar un poco menos.

Un impuesto único puede reducirse por la cantidad de contribuciones que se han pagado a varios fondos estatales: MHIF, PFR, FSS. Debe tenerse en cuenta que UTII puede reducirse en tamaño en no más de dos veces, pero esta regla no se aplica a empresarios individuales. Si un empresario individual trabaja solo y no tiene empleados contratados, su UTII puede reducirse hasta un 100%.

Si un empresario individual trabaja por su cuenta, puede reducir el impuesto único pagando al FSS y PF por sí mismo. Si la empresa tiene empleados, entonces sus propias contribuciones no se tienen en cuenta, la UTII se reduce solo por la cantidad de pagos realizados para los empleados.

Hay varias otras formas de reducir la cantidad de impuestos pagados. Esto puede hacerse únicamente cambiando el indicador físico. Por ejemplo, si la base de su cálculo es el área del piso de negociación, vale la pena considerar qué tan eficientemente se usa. Lo más probable es que su negocio no pierda nada si convierte una parte de las instalaciones en una sala de servicios públicos o aumenta la carga de "comercio" por metro cuadrado.

Si la cantidad de personal contratado actúa como un indicador físico, vale la pena considerar cómo cada uno de los empleados hace frente a sus deberes. Tal vez tenga sentido reducir ligeramente la cantidad de personal o transferir algunos de ellos a tiempo parcial.

Informes y sutilezas contables

Una de las formas de informar sobre UTII es estado de resultados Debe presentarse trimestralmente, a más tardar el día 20 del mes siguiente a cada período de informe. Y el impuesto en sí se paga a más tardar el día 25 de cada primer mes, que sigue al período de informe.

Para los períodos (impuestos) de 2012 a 2014, el informe UTII es una declaración en forma de número MMV-7-3 / 13, aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa. Desde el primer trimestre de 2015, el formulario de declaración ha cambiado un poco. El procedimiento para completarlo se establece mediante la orden núm. MMV-7-3 / 353 del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia del 07/04/14.

Si la empresa se organizó en la forma (forma) de una empresa comercial, entonces adicionalmente deberá presentar un informe contable sobre pérdidas y ganancias. Para empresarios individuales, este requisito no existe. Dicho informe también se presenta trimestralmente antes del final del mes siguiente al período del informe.

Las empresas que han contratado empleados deben presentar documentos contables para el impuesto sobre la renta personal (hasta el 1 de abril del próximo año).

Si la actividad de la empresa está relacionada con el pago del impuesto sobre el transporte o la tierra, entonces los informes relevantes deben presentarse antes del 1 de febrero, y para el impuesto sobre el agua, antes del día 20 del mes siguiente al período del informe.

Los documentos para pagos a fondos estatales (para los empleados y para ellos mismos) también deberán presentarse trimestralmente, antes del 15 del próximo mes.

El pago de UTII puede suspenderse (la empresa está exenta de pagos) si se demuestra que la actividad de la empresa no se llevó a cabo debido a circunstancias de fuerza mayor u otras razones reconocidas por el servicio de impuestos como tal. En todos los demás casos, tendrá que pagar impuestos, independientemente de lo que recibió al final del mes: ganancias o pérdidas.

La inspección fiscal también establece multas:

• la presentación prematura de una declaración conlleva un castigo en forma de pago del 5% del monto del impuesto, pero no menos de 1 mil rublos;
• Si el impuesto no se pagó a tiempo, usted enfrenta una multa del 20% del monto de la contribución (si se demuestra que la demora fue intencional: 40%).

Cómo comenzar a trabajar en UTII

No hay nada complicado en el ejercicio de su derecho a trabajar en UTII. Si su negocio está asociado con actividades que brindan la posibilidad de aplicar la "imputación", simplemente lleve la solicitud al servicio de impuestos fiscales en el lugar de registro.

Si su empresa no anuncia, no proporciona servicios de transporte y no vende "vendedores ambulantes", puede presentar una solicitud ante el servicio de impuestos ubicado en el territorio donde se realiza el negocio. No importa dónde estés registrado.

Los empresarios que cambian de opinión acerca de trabajar en un solo impuesto también pueden ejercer su derecho a negarse a pagar UTII mediante la presentación de una solicitud correspondiente al servicio de impuestos.

Es importante recordar que la transición a un nuevo sistema tributario solo se puede hacer una vez al comienzo del año calendario. Dicha regla se explica claramente en el artículo 346.28 del Código Tributario de la Federación de Rusia.

"Errores" del impuesto único

El ingreso que puede recibir un empresario que paga un solo impuesto es ilimitado. Ni el mínimo ni el máximo en este caso no se indican en ninguna parte.Pero hay algunas sutilezas con respecto a las actividades y su contabilidad.

Si usted proporciona servicios para el hogar entonces puede trabajar en una "imputación" solo si sus clientes son individuos. La prestación de servicios domésticos a las empresas no se incluye en la clasificación de los tipos de actividades que pueden funcionar en UTII.

Los mismos matices se aplican a la reparación de automóviles, servicios veterinarios y algunas otras actividades. Para estacionamientos y empresas que brindan servicios de transporte, no siempre es fácil calcular el indicador físico. El hecho es que el término "estacionamiento pago" incluye toda el área usada, y la compañía de transporte considera solo el área ocupada por las máquinas realmente usadas. Al mismo tiempo, al contar la flota de automóviles, se tendrán en cuenta todos los automóviles.

Si la entrega de bienes se indica en las actividades como un servicio separado, entonces este tipo de actividad puede estar sujeta a un impuesto único. Pero si la entrega es gratuita, o si su precio ya está incluido en el precio de los bienes, entonces la "imputación" no es adecuada aquí.

Hay muchos momentos de este tipo en la legislación, por lo tanto, antes de comenzar a usar UTII, es mejor consultar con especialistas en este asunto y estudiar el Código Tributario en detalle.