El impuesto sobre la renta imputado único es uno de los tres regímenes especiales de impuestos. Estos regímenes tributarios especiales incluyen la USC, la UTII y el sistema tributario simplificado, el sistema tributario de patentes y, al final acuerdos de producción compartida. El uso de estos regímenes exime al contribuyente del pago del impuesto sobre la renta, el valor agregado y la propiedad.
¿Qué es la UTII?
Para comprender qué es UTII, debe saber lo siguiente: la peculiaridad de este sistema es que el impuesto se paga en una cantidad fija independientemente de la disponibilidad y el volumen de ganancias. No es tan importante si la empresa obtuvo ganancias en el trimestre del informe o sufrió una pérdida, el impuesto aún debe pagarse en la cantidad que establece la ley. Su valor depende de la llamada rentabilidad básica. Para cada tipo de actividad, es propia, calculada en función de varios indicadores.
Indicadores físicos para UTII
Para determinar la cantidad de impuestos que debe pagar al presupuesto la compañía que realiza las actividades de UTII, se utilizan indicadores físicos. Para diferentes actividades, son diferentes. Entre ellos se usan con mayor frecuencia:
- el número de empleados empleados por la organización en el campo de actividad sujeto al impuesto UTII;
- zona de compras un lugar u otro local en el que opera la empresa;
- la cantidad de lugares de comercio, plataformas, pabellones, etc.
Al calcular el impuesto, el indicador físico se multiplica por el rendimiento básico definido en el código fiscal.
Ejemplo
En la provisión de servicios veterinarios, el indicador físico es el número de empleados empleados en esta actividad, incluido un empresario individual. Por ejemplo, en una clínica veterinaria emplea a 8 personas. Este indicador se multiplica por la rentabilidad básica, que es igual a 7500 rublos para servicios veterinarios.
8*7500=60000.
Esta cantidad de ingresos será imputada. Es decir, el estado lo imputa a la empresa, independientemente de las ganancias o pérdidas reales. Y es a partir del valor imputado que el monto del pago se determina multiplicando el ingreso imputado por la tasa impositiva del 15%.
Probabilidades de deflactor
Para calcular correctamente UTII, antes de usar la tasa impositiva, la rentabilidad básica debe multiplicarse a su vez por los coeficientes del deflactor. Fueron creados para tener en cuenta el nivel cambiante de la inflación y la diferencia en la actividad económica en diferentes regiones y localidades. Hay dos factores de este tipo. El primero, llamado K1, es establecido anualmente por el gobierno ruso y depende del nivel de inflación. Entonces, en 2015 es igual a 1,798, y en 2014 fue de 1,672.
El segundo coeficiente K2 está establecido por la legislación local y refleja un nivel diferente de actividad empresarial en diferentes áreas. Entonces, por ejemplo, K2 se instalará más alto para el pabellón comercial en el centro de una gran ciudad que para el pabellón similar, pero ubicado en un pequeño pueblo. K2 varía no solo en la escala de varios asentamientos, sino también en el contexto de los distritos de la ciudad e incluso las calles.
Ejemplo
Con el fin de comprender más claramente qué es UTII, continuando el ejemplo con una clínica veterinaria, consideramos dos opciones. Supongamos que se encuentra en la ciudad de Yakutsk, luego K2, de acuerdo con el Decreto de la Asamblea de Diputados de la ciudad de la ciudad del 25 de noviembre de 2003 "Sobre la política fiscal del distrito de la ciudad" Ciudad de Yakutsk ", será 1, y en 2015 el impuesto se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:
El valor del indicador físico (8) se multiplica por el rendimiento básico (7500), multiplicado por K1 (1,798), por K2 (1) y por la tasa (15%).
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182.Este es el monto del pago mensual.
Y si la misma clínica se encuentra en el distrito municipal de Andreevsky de la ciudad de Sebastopol, entonces, de acuerdo con la ley de la ciudad del 26 de noviembre de 2014 No. 85-ЗС, el coeficiente K2 se establece en 0.4. Y luego el impuesto se calcula de la siguiente manera:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Como se puede ver en los cálculos, la diferencia en la cantidad de pagos puede ser bastante significativa en diferentes lugares.
Reportando en UTII
La declaración se presenta trimestralmente a la autoridad fiscal en el lugar de registro de la empresa, a más tardar el día 20 del mes siguiente al período de referencia. Los informes se pueden enviar a la inspección de la siguiente manera:
- Personalmente, por el jefe o por poder en papel con la aplicación de un disquete que contiene una versión electrónica del informe.
- Por correo a la dirección de inspección con una valiosa carta de lista de archivos adjuntos en papel
- Por canales de comunicación en forma electrónica, si existe un acuerdo con un operador especial y el informe se certifica con una firma digital electrónica del jefe de la organización o empresario individual.
Pago UTII
La declaración presentada a la autoridad tributaria es la base para acumular deuda con la empresa, por lo tanto, hasta el vigésimo quinto día del mes siguiente al período del informe, es necesario pagar anticipos impuesto único sobre los ingresos imputados. El cálculo y pago final de impuestos se realiza anualmente hasta el 25 de enero del año siguiente.
Propina
Al calcular y pagar UTII, es necesario recordar que el contribuyente tiene derecho a reducir el monto de las deducciones por UTII por el monto de las contribuciones pagadas por la pensión obligatoria y el seguro social. La magnitud de tal reducción no puede exceder la mitad del impuesto.
El dinero gastado en el pago de licencia por enfermedad a los empleados solo se puede tener en cuenta en la parte que la organización paga a su propio costo, es decir, durante los primeros tres días de enfermedad. Los empresarios individuales sin empleados tienen derecho a reducir las UTII por la cantidad de primas de seguro fijas que se pagan en la UIF sin restricciones, es decir, cien por ciento. Pero si hay empleados de propiedad intelectual, las contribuciones fijas no se pueden tener en cuenta al calcular el UTII.
Los detalles de la contabilidad en UTII
UTII en contabilidad se tiene en cuenta con ciertas características. Dependen de la forma de propiedad de la empresa. Por lo tanto, las entidades legales mantienen registros contables completos, así como con otros sistemas tributarios. En este caso, debe cumplir con los siguientes criterios:
- Debe ser desarrollado y adoptado política contable empresas.
- La contabilidad la lleva a cabo el jefe de la empresa de forma independiente o con la participación de un especialista independiente para esto. La organización también tiene derecho a concluir un acuerdo apropiado y transferir la contabilidad a la firma contable de la empresa.
- Todas las operaciones deben documentarse utilizando formularios estandarizados de documentos o formularios desarrollados por la organización de forma independiente.
- La contabilidad debe cubrir todas las operaciones sin excepción y mantenerse en los registros contables.
- Después del período de informe, los informes contables deben generarse y enviarse a la autoridad fiscal.
UTII para IP tiene en cuenta la exención de la necesidad de llevar la contabilidad. En este caso, el empresario individual tiene la oportunidad de decidir personalmente sobre la contabilidad y mantenerla de acuerdo con las reglas, pero no puede. Sin embargo, se aconseja a las autoridades fiscales y contadores que mantengan registros de sus propias actividades económicas. Dado que la legislación fiscal en nuestro país es muy dinámica, y la posibilidad de la abolición de este derecho pronto para los empresarios individuales no se descarta por completo.
Facturas en UTII
Hoy, aproximadamente la mitad de todas las pequeñas empresas del país tienen un impuesto único sobre los ingresos imputados. Por lo tanto, cualquier innovación y cambio en la legislación en esta área causa un vivo interés.Además, cada año se forman miles de nuevas firmas y empresas que están bajo este régimen fiscal, y cada vez más nuevos empresarios están tratando de entender qué es UTII y cómo llevar a cabo sus actividades sin violar la ley.
Desde 2011, los legisladores han redactado repetidamente proyectos de ley para abolir el impuesto único sobre los ingresos imputados. Hasta la fecha, dicha cancelación está prevista para 2018. Se refleja en la Ley Federal No. 97-FZ del 29 de junio de 2012.
Hasta 2013, las empresas y los empresarios individuales que realizaban actividades sujetas a un impuesto único sobre los ingresos imputados no tenían derecho a aplicar otros sistemas impositivos. Desde 2013, esta norma ha sido abolida, y ahora el contribuyente tiene el derecho, voluntariamente de escribir una solicitud correspondiente a la autoridad fiscal, para cambiar a otros sistemas impositivos.
Dada la gran diferencia en la cantidad de impuestos en diferentes localidades, este derecho puede ayudar a la compañía a ahorrar significativamente en pagos al analizar y elegir el sistema de impuestos más óptimo para sí misma.
