Las empresas rusas pueden operar dentro de una amplia gama de regímenes fiscales. Entre ellos están los que mejor se adaptan a las empresas con bajos ingresos y los esquemas que permiten a las empresas tener una carga de pago razonable con grandes márgenes de beneficio. ¿Cómo elegir la mejor opción fiscal para un empresario ruso?
Régimen fiscal general
La primera opción posible para acuerdos entre un empresario y el estado es un régimen fiscal general. Se considera uno de los más gravosos para el pagador, ya que implica la transferencia al presupuesto estatal: impuesto sobre la renta, IVA, impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la propiedad. El régimen fiscal considerado de una empresa prevé la contabilidad y la provisión de informes fiscales al Servicio Federal de Impuestos. En algunos casos, las obligaciones de las empresas se complementan con la necesidad de proporcionar información a Rosstat y al FSS.
La principal ventaja de trabajar bajo el régimen fiscal general es que la empresa no tendrá restricciones en la interacción con las entidades legales que pagan el IVA. Otra ventaja obvia es que no tiene que pagar impuestos sobre la renta si la empresa está operando con pérdidas, lo que también puede transferirse a otros períodos de informe y, por lo tanto, reducir la cantidad de pagos al presupuesto en el futuro.
Tasas adicionales para los pagadores bajo el sistema tributario general
Si una empresa opera bajo el régimen general para calcular y pagar impuestos, en algunos casos sus obligaciones con el estado pueden complementarse con la necesidad de pagar tarifas adicionales. Por ejemplo, podría ser:
- impuestos especiales regulados por las disposiciones del Capítulo 22 del Código Tributario de la Federación de Rusia;
- Tasas de uso previstas en el Capítulo 25.1 del Código Tributario de la Federación Rusa recursos biológicos;
- impuesto de agua regulado por el capítulo 25.2 del Código Tributario de la Federación de Rusia;
- impuesto sobre la extracción de recursos naturales previsto en el Capítulo 26 del Código Tributario de la Federación de Rusia.
Otras obligaciones de pago de las empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado pueden estar relacionadas con el pago de tarifas regionales. Entre esos:
- impuesto sobre el transporte, regulado por el Capítulo 28 del Código Tributario y los actos jurídicos adoptados en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia;
- impuesto a la propiedad establecido por el Capítulo 30 del Código Tributario de la Federación de Rusia, así como las leyes regionales.
El régimen fiscal principal también implica el pago, en los casos estipulados por ley, del impuesto local sobre la tierra. Se rige por las disposiciones del Capítulo 31 del Código Tributario de la Federación de Rusia, así como por los actos jurídicos municipales.
Modo simplificado
Muchas empresas eligen un régimen fiscal simplificado. Tiene ese nombre, en primer lugar, debido al hecho de que con él las obligaciones de pago de la compañía con el estado disminuyen (no es necesario pagar el impuesto sobre la renta, el IVA y el impuesto sobre la renta personal), y en segundo lugar, los requisitos de información no se establecen de manera tan estricta.
Para poder elegir el régimen fiscal en cuestión, una empresa debe cumplir una serie de criterios. En primer lugar, el número de empleados no debe superar las 100 personas. En segundo lugar, el costo de los activos fijos de la empresa no debe superar los 100 millones de rublos. En tercer lugar, para las organizaciones que solicitan trabajo bajo el sistema impositivo simplificado, existe un límite en los ingresos anuales: el monto correspondiente es de 68,820,000 rublos en 2015.
No se puede trabajar en el sistema impositivo simplificado:
- bancos
- compañías de seguros;
- fondos de inversión;
- NPF;
- empresas comerciales;
- casas de empeño;
- empresas con oficinas de representación o sucursales;
- empresas de minería minera;
- organizaciones involucradas en la producción de productos sujetos a impuestos especiales;
- negocio de juegos de azar;
- abogados, notarios;
- empresas que han firmado acuerdos de producción compartida;
- una entidad legal, cuya parte pertenece en más del 25% a instituciones presupuestarias.
La principal ventaja del sistema impositivo simplificado son las bajas tasas impositivas. Hay 2 formas de calcular una empresa con el estado:
- transferencia de tasas sobre ingresos a una tasa del 6%;
- impuesto sobre la renta por un monto del 15% del indicador correspondiente.
Al mismo tiempo, también hay desventajas del sistema tributario simplificado. Entre estos: en algunos casos, es problemático celebrar contratos con empresas que han elegido un régimen fiscal general. El hecho es que la contraparte no tendrá fundamentos legales para recibir deducciones del IVA, cuyo valor puede ser muy significativo para él.
Cómo cambiar al sistema tributario simplificado
¿Cómo cambiar al emprendedor STS? Hay dos esquemas principales para resolver este problema.
En primer lugar, si una persona ya está haciendo negocios y decidió cambiar al sistema tributario simplificado, para el 31 de diciembre del año anterior al momento en que es deseable el trabajo de la compañía en el sistema tributario simplificado, debe enviar una notificación en la forma establecida a la división territorial del Servicio Federal de Impuestos. En este documento, se debe registrar el valor residual de los activos fijos, así como la cantidad de ingresos al 1 de octubre.
En segundo lugar, un emprendedor puede cambiar al sistema tributario simplificado inmediatamente después de registrar una empresa en el Servicio de Impuestos Federales. En este caso, puede enviar una notificación al servicio de impuestos al mismo tiempo que presenta los documentos de registro o dentro de los 30 días posteriores a la finalización del procedimiento correspondiente.
Cabe señalar que el pagador, que cambió del sistema impositivo simplificado a un esquema impositivo diferente, podrá volver al "sistema simplificado" después de haber trabajado durante al menos 1 año según otro esquema.
Ventajas de USN para IP
Por separado, vale la pena señalar que los empresarios individuales que trabajan bajo el sistema tributario simplificado tienen las siguientes ventajas: no es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal, sin incluir las tarifas que se enumeran con:
- ingresos por intereses sobre depósitos bancarios;
- ahorro en tasas de crédito;
- dividendos
- impuesto sobre la propiedad de individuos (para objetos utilizados en actividades empresariales).
Sin embargo, la propiedad intelectual no está exenta de las obligaciones estipuladas por la condición de agente fiscal.
UTII
Otro sistema impositivo común es el UTII. Implica el pago de un solo impuesto imputado en una cantidad fija, que es determinada por el estado. Su principal ventaja es que el tamaño de los ingresos de la empresa no importa. La empresa puede trabajar en UTII solo si se dedica a ciertos tipos de actividades. Entre esos:
- la provisión de servicios domésticos a los ciudadanos;
- la prestación de servicios relacionados con el mantenimiento, reparación y lavado de vehículos;
- la provisión de servicios de transporte;
- la provisión de edificios y locales residenciales en alquiler, el negocio del hotel (si el área de descanso no es más de 500 metros cuadrados para cada objeto);
- catering;
- comercio minorista;
- provisión de estacionamientos pagados.
También hay una serie de restricciones en el uso de UTII. Por lo tanto, este régimen fiscal no puede aplicarse:
- empresas que brindan servicios de catering en escuelas, hospitales, instituciones de asistencia social;
- Empresarios individuales que trabajan de acuerdo con una patente dentro del mismo tipo de actividad prevista por UTII;
- empresas que emplean a más de 100 personas;
- empresas en las que más del 25% pertenecen a otras organizaciones;
- los llamados contribuyentes más grandes.
Además, el derecho a utilizar UTII por parte de la empresa se pierde si deja de realizar actividades que se encuentran dentro de este régimen fiscal.
Ventajas UTII
Los empresarios, que consideran regímenes fiscales preferenciales en relación con DOS, a menudo eligen UTII, ya que este esquema se caracteriza por una serie de ventajas. Considéralos.
En primer lugar, para UTII, así como para el sistema impositivo simplificado, se ha establecido un procedimiento simplificado de presentación de informes para el Servicio Federal de Impuestos, siempre que la empresa no realice actividades comprendidas en el DOS. Por lo tanto, la estructura de la declaración de impuestos UTII es muy simple: solo tiene 5 páginas. Completarlos no implica mucha dificultad para las empresas, ya que la mayor parte de los indicadores que se registran en el documento están determinados por la ley.
En segundo lugar, los factores de corrección se utilizan en la estructura de determinación de la base impositiva en UTII. Su valor le permite tener en cuenta varios factores que afectan los ingresos y la cantidad de impuestos. Por ejemplo, el coeficiente K2 tiene en cuenta la estacionalidad, el modo de operación, así como los detalles de la geografía del emprendedor.
En tercer lugar, UTII implica contabilizar el trabajo dentro del período real de su implementación. Por ejemplo, el coeficiente K2 se puede cambiar si el pagador ha estado en el negocio por un período más corto que el período del informe. El indicador correspondiente se ajusta si el emprendedor, por alguna razón objetiva, no realizó actividades.
UTII: ¿voluntario u obligatorio?
Un matiz importante con respecto a la aplicación de UTII es que este impuesto ha sido voluntario desde 2013, y en períodos anteriores la compañía debería haber trabajado en él si el tipo de actividad cumplía con los criterios para esta tarifa. Ahora, una empresa que realiza actividades para las cuales se puede aplicar UTII debe notificar al Servicio de Impuestos Federales si las actividades relevantes son fundamentales.
Impuesto agrícola unificado
La legislación de la Federación de Rusia puede establecer regímenes fiscales especiales para los empresarios que operan en segmentos específicos. Por ejemplo, para los agricultores que pueden aprovechar la oportunidad de hacer acuerdos con el estado pagando un solo impuesto agrícola o USCH. Los productores agrícolas que han elegido este esquema de impuestos están exentos de la necesidad de pagar:
- impuesto sobre la renta;
- IVA
- impuesto a la propiedad.
Si el agricultor está registrado como empresario individual, entonces no tiene que pagar el impuesto a la renta personal, el impuesto a la propiedad personal. Como en el caso del sistema tributario simplificado, los contribuyentes del impuesto social unificado deben cumplir con las obligaciones estipuladas por la ley para agentes fiscales
Sistema de patentes
Los regímenes fiscales especiales del Código Tributario de la Federación de Rusia también incluyen el sistema de patentes. ¿Cuál es su especificidad?
El sistema de patentes implica el pago de impuestos en la cantidad, que se determina como potencialmente posible para el tipo de actividad correspondiente. Los criterios por los cuales se calcula este indicador están establecidos por el Código Tributario de la Federación de Rusia, así como por los actos jurídicos regionales. Cabe señalar que, al mismo tiempo que el sistema de patentes, una empresa puede aplicar otros regímenes fiscales previstos por la legislación de la Federación de Rusia.
Periodo impositivo dentro del marco del esquema considerado de acuerdos con el estado: el año calendario o el período de tiempo en que la patente es válida. La tasa impositiva sobre el sistema de patentes es del 6%. El monto real del pago también se calcula teniendo en cuenta la base imponible, que se determina de acuerdo con los criterios establecidos en el artículo 346.51 del Código Tributario.
Si la patente es inferior a un año, el impuesto se calcula en proporción a la relación entre el número de meses de actividad empresarial y los 12 meses del período completo. Una persona que utiliza el sistema de impuestos bajo consideración tiene el derecho de contratar a otros ciudadanos, pero la empresa no debe tener más de 15 personas.
El esquema de patentes de acuerdos con el estado le da al empresario el derecho de no pagar:
- Impuesto sobre la renta personal;
- impuesto a la propiedad personal (que se utiliza en negocios);
- IVA
Si una persona también trabaja en otros sistemas de cálculo de tarifas, notamos anteriormente que, junto con la patente, cualquier otro régimen tributario puede estar involucrado, entonces las obligaciones establecidas por la legislación de la Federación Rusa para tales esquemas deben cumplirse.
Cabe señalar que desde 2013, el sistema de patentes puede funcionar en áreas tales como: venta minorista (si el área del pasillo no tiene más de 50 metros cuadrados para cada objeto) y restauración (de manera similar, si el área de cada habitación no excede los 50 metros cuadrados) , es decir, en aquellos segmentos que también pueden estar incluidos en UTII. Los sujetos de la Federación de Rusia pueden establecer listas adicionales de actividades empresariales relacionadas con los servicios domésticos y para las cuales las empresas pueden operar en el marco del sistema de patentes.
Cómo elegir el mejor esquema de impuestos
Por lo tanto, examinamos los principales regímenes impositivos previstos por la legislación de la Federación de Rusia. ¿Cómo elegir el mejor?
Al resolver este problema, se recomienda prestar atención a los siguientes criterios:
- relación de ingresos y gastos;
- tasa de generación de ingresos;
- perspectivas de crecimiento empresarial esperadas.
Por supuesto, ciertos regímenes fiscales de las organizaciones, debido a requisitos legislativos, pueden no tener alternativa. Por ejemplo, si se ha formado un gran personal de empleados en la empresa, funcionará solo dentro del marco de esos regímenes que pueden aplicarse con un número apropiado de empleados. Del mismo modo, de acuerdo con los criterios de ingresos, fondos residuales, etc. Consideremos los puntos anteriores, que, por cierto, no están asociados con posibles restricciones legislativas, con más detalle.
La elección del sistema fiscal: la relación entre ingresos y gastos
El primer criterio que puede ser importante al elegir el esquema de impuestos óptimo es la relación entre los ingresos y los gastos de la empresa. En pocas palabras, el nivel de rentabilidad del negocio. Hay áreas de actividad empresarial, que se caracterizan por una gran rotación, pero la rentabilidad de los segmentos respectivos es baja, dentro de un pequeño porcentaje. Este puede ser un segmento de construcción, venta minorista, restauración.
Para las organizaciones que operan en los segmentos relevantes, será más rentable pagar impuestos sobre la diferencia entre ingresos y gastos o una determinada tarifa fija que no depende de la cantidad de ingresos. En el primer caso, es óptimo para la compañía elegir un sistema impositivo simplificado con una tasa del 15% acumulada sobre las ganancias; en el segundo escenario, es mejor trabajar en UTII.
A su vez, en muchos segmentos de negocios, los ingresos pueden no ser tan grandes, pero la rentabilidad es alta, calculada en decenas de por ciento. En este caso, los regímenes impositivos óptimos son aquellos que implican el pago de una pequeña tarifa, calculada sobre la base de los ingresos de la organización. Lo más probable es que se trate del sistema impositivo simplificado y del sistema impositivo social unificado.
Intensidad de ingresos
Otro criterio importante que los empresarios pueden tener en cuenta al elegir el sistema fiscal óptimo es la intensidad de los ingresos. Hay áreas de negocios en las que los ingresos pueden ser grandes, pero inestables. En este caso, es mejor trabajar de acuerdo con un esquema que implique el cálculo de las tarifas de los ingresos reales a la cuenta de la empresa. Los regímenes óptimos de impuestos sobre la renta en este caso son el sistema impositivo simplificado o el DOS (si la escala de la empresa no permite que se use el primer régimen). A su vez, si la intensidad de los ingresos es más o menos uniforme, puede ser más rentable para la empresa trabajar pagando tarifas fijas a la tesorería. En este caso Esto es UTII.
Elección del régimen fiscal: potencial de crecimiento empresarial
El potencial para el crecimiento empresarial es un criterio igualmente importante para elegir el esquema fiscal óptimo. El hecho es que, debido a los detalles de la legislación rusa, las empresas no siempre tienen la oportunidad de cambiar con frecuencia los métodos de acuerdo con el estado. Como regla general, si una compañía comenzó a trabajar en un año calendario de acuerdo con cierto patrón, cambiar a otros tipos de regímenes tributarios antes del próximo período será problemático.Por lo tanto, al comenzar una actividad empresarial en un año calendario, se debe calcular cuál es el potencial de crecimiento empresarial.
Si se esperan grandes ingresos para fin de año, entonces puede tener sentido comenzar la actividad de acuerdo con el esquema que implica el pago de tarifas fijas (UTII). El criterio bajo consideración también se correlaciona con factores como la estacionalidad. Sucede que en un área particular de actividad empresarial en verano, los ingresos son más altos que en invierno. Conociendo tales patrones, el propietario de la empresa puede adaptar el régimen fiscal aplicable al factor estacional.
Resumen
Por lo tanto, examinamos los esquemas básicos mediante los cuales los empresarios rusos pueden cumplir con sus obligaciones con el presupuesto. La legislación rusa prevé regímenes fiscales muy cómodos que no implican una gran carga de pago. En este sentido, la Federación de Rusia se encuentra entre los estados más atractivos para los empresarios, especialmente para los empresarios principiantes.
Los regímenes impositivos que hemos examinado en algunos casos facilitan no solo la carga de pago en el negocio, sino también los procedimientos de presentación de informes. Los empresarios interactúan con el estado no solo en el aspecto de las obligaciones financieras, sino también en el contexto del cumplimiento de los trámites necesarios. En este sentido, también será más fácil para los empresarios novatos comenzar a comunicarse con las agencias gubernamentales, al utilizar regímenes fiscales especiales, que se caracterizan por la simplicidad de los procedimientos de presentación de informes.
Hay ciertos matices con respecto a determinar qué régimen fiscal es apropiado para un negocio en particular. Sin embargo, examinamos criterios que son bastante útiles desde el punto de vista de elegir uno de los esquemas de liquidación de presupuesto.
