Obtener ganancias es un deseo natural tanto de un solo ciudadano como de grandes corporaciones transnacionales. No menos natural es el deseo del estado de gravar todas estas categorías de contribuyentes potenciales.
Es para este propósito que se utiliza el impuesto sobre la renta. Primero, consideraremos las empresas, ya que en su caso este impuesto se calcula y cobra de acuerdo con algoritmos mucho más complejos que en relación con los ciudadanos comunes.
¿Quién es el contribuyente?
¿Qué entidad jurídica está legalmente reconocida como obligada a pagar este tipo de tasa impositiva? En principio, no hay muchas opciones aquí:
- Organizaciones de origen nacional, registradas y que operan en la Federación de Rusia.
- Todas las empresas extranjeras registradas en Rusia. Pueden realizar negocios a través de intermediarios y recibir ingresos de sus oficinas de representación, ubicadas en nuestro país.
¿Qué se reconoce sujeto a impuestos?
Como puede suponer, el objeto que está sujeto a impuestos sobre las ganancias de la organización es el ingreso recibido por una empresa en particular durante el período de informe.
¿Qué se entiende por ingresos en un caso particular? Este concepto es bastante versátil, depende del tipo y la afiliación de la empresa, pero en la práctica prácticamente no hay diferencias:
- Para las organizaciones nacionales, todos son rentables ingreso total de la cual se deduce la suma de todos los gastos incurridos por ellos (ingreso neto).
- Las empresas extranjeras o sus oficinas de representación pagan el impuesto sobre la renta basado exactamente en la misma fórmula.
- En ambos casos, el artículo 309 del Código debe guiarse.
Importante! Al comienzo del artículo, mencionamos que a menudo es bastante difícil decidir con las empresas sobre el tema del cálculo del impuesto sobre la renta. Esto se debe en gran parte al simple hecho de que hay un gran grupo de esos ingresos en el presupuesto de las organizaciones que de ninguna manera pueden considerarse ganancias. Los errores a este respecto a menudo son cometidos por contadores novatos.
Para aclarar un poco la situación, primero enumeramos los tipos de efectivo y recibos de propiedad que no se reconocen como ingresos en nuestra legislación.
¿Qué ingresos no deben tenerse en cuenta al determinar la base imponible?
Es posible que algunos tipos de ingresos (ingresos asignados) no se tengan en cuenta, pero se excluyen los suministros de bienes sujetos a impuestos especiales. Además, los pagos específicos por asistencia a organizaciones sin fines de lucro no están sujetos a impuestos. Importante! Al mismo tiempo, los fondos deben gastarse únicamente en sus actividades.
Cabe señalar que esta definición incluye solo transferencias gratuitas que se acreditaron a la cuenta de la empresa, tanto por decisión del poder judicial como de las autoridades locales, otras personas jurídicas o individuos.
Cabe señalar que la ley obliga a los destinatarios de estos pagos a mantener registros separados de este tipo de ingresos, sin mezclar estos fondos con sus ingresos, y tener en sus manos todos los informes contables con los que la organización puede confirmar el gasto específico de los fondos.
¿Qué más no incluye el impuesto sobre la renta? Gastos de la empresa. Por lo tanto, este impuesto se aplica solo a los ingresos netos de la organización.
¿Qué se relaciona con los ingresos asignados para realizar actividades?
De acuerdo con la legislación de nuestro estado, estos incluyen todas las tarifas de entrada y membresía, así como donaciones. Se pueden gastar en reparaciones o reconstrucciones importantes del fondo inmobiliario de la empresa, que se llevará a cabo por asociaciones u organizaciones similares. Importante! Entre otras cosas, los impuestos sobre el desarrollo de instituciones estatales científicas y técnicas no están sujetos a impuestos. Esto es especialmente cierto en el Fondo de Desarrollo Tecnológico de Rusia.
Los ingresos tampoco se consideran el recibo en el balance de una organización sin fines de lucro de bienes materiales recibidos por herencia. Si la organización tiene derecho a financiar del presupuesto local o federal (para llevar a cabo sus actividades), los fondos recibidos como resultado de dichas transferencias tampoco pueden considerarse ganancias.
Cuando una organización recibe dinero o bienes tangibles destinados a actividades de caridad, estos activos no se consideran ingresos. Pero! Solo en el caso en que todos los fondos recibidos se destinaron realmente a una organización benéfica socialmente significativa. En todas las demás situaciones, se puede reclamar el impuesto de sociedades.
Otras excepciones
Las contribuciones a los fondos de pensiones de los tipos estatales y comerciales tampoco son rentables. Pero! En la última ocasión, la ley tiene una explicación importante. Dice que tales transferencias no se reconocen como ganancias solo si al menos el 97% de estos montos se invierten en la formación de un fondo de pensiones en instituciones no gubernamentales. Se gravan otros ahorros de pensiones y contribuciones al fondo de pensiones (acuerdo de cofinanciación estatal).
En el caso de que los propietarios de la empresa también inviertan en ella, que luego se gastan en las actividades declaradas en los documentos constitutivos, este dinero no está sujeto a honorarios. Por supuesto, solo si el departamento de contabilidad de la empresa puede proporcionar todos los documentos necesarios que confirman el gasto específico de este dinero.
Las deducciones de los presupuestos de las firmas de abogados para las necesidades de la Oficina Federal de Abogados tampoco se reconocen como ingresos. Además, las contribuciones voluntarias de firmas de abogados destinadas a apoyar organizaciones similares en las regiones del país no pueden considerarse ganancias. Se puede gastar dinero en el mantenimiento de una oficina de abogados, una oficina o una universidad en funcionamiento.
Además, las finanzas y los recursos materiales que las organizaciones sindicales reciben como parte de sus acuerdos no pueden reconocerse como ganancias netas.
Todos los fondos recibidos por organizaciones incluidas en la estructura de ROSTO (y gastados según las instrucciones) tampoco están sujetos a este impuesto. Pueden usarse para la educación militar-patriótica de la generación más joven, para el equipamiento de clubes y círculos. Finalmente, todos los fondos y el apoyo material y técnico que las organizaciones religiosas reciben como parte de la caridad y los fondos estatales tampoco se clasifican como ganancias.
Un poco sobre vehículos
Por separado, es necesario hablar sobre vehículos, ya que a menudo con este artículo surgen las mayores dificultades.
Por lo tanto, si una empresa que brinda servicios de seguros de automóviles recibe fondos de las asociaciones de seguros (Asociación Rusa de Aseguradoras) para llevar a cabo sus actividades directas, también está exenta de la obligación de pagar el impuesto sobre la renta de estos montos.
Capital objetivo
Si una organización sin fines de lucro recibe dinero para la formación de su propio capital objetivo, entonces no se pagan impuestos sobre estos montos.Importante! En la formación de este fondo, la compañía debe estar completamente guiada por la Ley Federal "Sobre el procedimiento para la formación y uso del capital objetivo de las organizaciones sin fines de lucro". Si al menos uno de los requisitos consagrados en esta ley no se cumple, la inspección fiscal tiene derecho a exigir el pago de la tasa en el tribunal.
Importante!
En el caso de que se llevara a cabo una reorganización completa de la empresa, el valor de la propiedad que se transfirió al sucesor de la empresa que se reorganizó no se incluye en la base imponible.
Sin embargo, esta disposición debe ser complementada por nuestros legisladores, porque en esta área las disputas entre el Servicio Fiscal Federal y las compañías sucesoras son extremadamente comunes. Aquí es necesario tener en cuenta la validez de la reorganización: si se demuestra en la corte que los propietarios están tratando de evadir impuestos de esta manera, tendrán que asumir la responsabilidad personal completa, incluido el enjuiciamiento penal.
Sobre la preparación de una declaración de impuestos
Independientemente del tipo de organización y las actividades en las que se desempeña, sus representantes deben enviar a la sucursal del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro la documentación preparada correspondiente en la que se calculará el impuesto a las ganancias. El llenado de la declaración debe realizarse de acuerdo con la plantilla, que debe proporcionarse en cualquier sucursal local del Servicio de Impuestos Federales.
Si esto no se hace, el servicio de impuestos se reserva el derecho de exigir la provisión de todos los valores necesarios en un procedimiento judicial, y / o exigir el pago de multas y sanciones debido a ello. La presentación de informes debe realizarse de la manera prescrita por el artículo 83 del Código.
Tenga en cuenta que de acuerdo con los resultados del período del informe, la declaración debe proporcionarse solo de forma simplificada. Las organizaciones sin fines de lucro (ver arriba) que no tienen la obligación de pagar esta tarifa proporcionan una declaración simplificada al final del año fiscal (!). Sin embargo, a veces pueden pagar impuestos sobre la renta durante seis meses. Estos casos también están regulados por el Código.
Independientemente del tipo de empresa, estos documentos deben ser presentados por ellos a más tardar el día 20. Esta regla se introdujo este año.
¿Y cómo se calcula el impuesto a las ganancias en otros casos? Anticipos Causar problemas a los pagadores con mayor frecuencia. Si el contribuyente realiza el pago de impuestos para contabilizar las ganancias ya obtenidas, entonces la declaración debe presentarse dentro de los plazos estipulados por los plazos para el reembolso de dichos pagos. Así se aplica el impuesto sobre la renta anticipado.
Momentos especiales
Importante! Si su organización tiene varias (o incluso una) subdivisiones separadas, cuando presente una declaración es importante compartir el beneficio total y los fondos recibidos por cada una de estas divisiones estructurales.
Además, en este caso, también se paga el impuesto sobre la renta del trimestre. La fecha límite para enviar una declaración es a más tardar el día 21 del último mes trimestral (los dos primeros pagos). Posteriormente, a más tardar el día 20. Así se paga el impuesto sobre la renta. Estas fechas se mantuvieron este año.
En el caso de que la empresa participe en proyectos aprobados en el decreto "Sobre el Centro de Innovación Skolkovo", se utiliza el quinto párrafo del Artículo 284 del Código, que establece una tasa impositiva cero. y Notificación, en la que se debe mostrar información sobre la cantidad total de ingresos recibidos.
Tasas de impuestos para organizaciones
Entonces, ¿cuál es la tasa del impuesto sobre la renta? Le informamos que desde enero de 2014 ha sido exactamente el 20%. Es necesario comprender dónde y en qué proporción va este dinero recaudado de las organizaciones locales:
- 2% se transfiere al presupuesto estatal;
- El 18% se destina al presupuesto de la región en la que está registrada la organización que paga el impuesto.
Sobre los contribuyentes. Individuos
Y ahora consideraremos los problemas que los ciudadanos comunes tienen sobre los impuestos que estamos considerando.
Primero, ¿quién paga el impuesto sobre la renta en este caso particular?
- todas las personas que han sido reconocidas residentes fiscales nuestro pais
- individuos que son residentes de otros estados, pero que se benefician de fuentes ubicadas en la Federación de Rusia.
Cabe señalar que los residentes de nuestro estado son personas que se encuentran en el territorio de Rusia durante al menos 183 días, además, al menos 6 meses fuera de este período, una persona debe estar en el país de forma permanente. Al mismo tiempo, los descansos no deben usarse para ir al tratamiento y al entrenamiento.
¿Quién está obligado a declarar sus ingresos por su cuenta?
Y ahora echemos un vistazo a la pregunta de quién y en qué casos está obligado a enviar de forma independiente la información de ingresos a su departamento del Servicio de Impuestos Federales. Por lo tanto, la declaración de impuestos se completa personalmente con las siguientes categorías de ciudadanos:
- Todos los empresarios individuales.
- Todas las personas dedicadas a la práctica jurídica privada.
- Las personas deben informar sobre la remuneración recibida de los agentes fiscales.
- Si está vendiendo alguna propiedad valiosa, debe proporcionar información al respecto al Servicio de Impuestos Federales.
- Todas las personas que ganaron en loterías o casinos.
- Herederos de escritores, científicos, otras personas dedicadas al trabajo mental, de acuerdo con los resultados de los cuales se pagan regalías a sus descendientes.
- En caso de donación de dinero o propiedad en cantidades especialmente grandes, también se paga el impuesto sobre la renta.
Excepciones
Independientemente de la duración real de la estadía en el país, las fuerzas armadas de la Federación de Rusia, así como todos los empleados de servicios públicos que trabajan fuera de nuestro estado, son reconocidos como residentes de nuestro estado.
¿Qué categorías de ingresos no están gravadas?
Algunas categorías de ganancias no imponen aranceles sobre las deducciones en beneficio del estado. Sin embargo, su número es relativamente pequeño:
- Si recibió ingresos por la venta de bienes que han estado en su propiedad por más de tres años.
- Todo el efectivo y los activos tangibles recibidos en sucesión.
- Fondos que recibió un individuo (sobre la base de un acuerdo de obsequio) de miembros de su familia o parientes más cercanos.
- Otros ingresos
Si lees con cuidado, probablemente te llamó la atención el cuarto punto. Y realmente, ¿qué tipo de ingresos se reconoce como "otro" y no está sujeto a impuestos? Lamentablemente, no encontrará una respuesta sensata a esta pregunta ni siquiera en el recurso del propio Servicio de Impuestos Federales, y por lo tanto, los tribunales están llenos de demandas de personas que están demandando a los funcionarios fiscales solo por la redacción irrazonablemente vaga de las leyes nacionales. ¿Recuerdas lo difícil que es cualquier declaración de impuestos, especialmente su finalización? El impuesto sobre la renta es un verdadero paraíso para los abogados, ya que siempre hay muchos casos en esta área.
¿Qué es gravado?
Al igual que con las empresas, cualquier ingreso integral se reconoce como base imponible. Si hablamos de residentes de nuestro país, entonces pueden recibir sus ingresos tanto de fuentes dentro del estado como de aquellos ubicados fuera de él. Si un individuo no tiene la ciudadanía de la Federación Rusa, solo se grava el ingreso que un ciudadano recibe de fuentes en nuestro país.
Por cierto, ¿cuándo se presenta la declaración de impuestos? El impuesto sobre la renta en el caso de individuos también se paga al final del año fiscal. Presentación de documentos: a más tardar el día 28.
Tasas impositivas para "físicos"
¿Recuerdas cómo hablamos de cierta complejidad al calcular el tamaño de los pagos en relación con las organizaciones? Retiramos nuestras palabras, porque para las personas solo hay cinco (!) Tasas de interés. Nos ocuparemos de cada uno de ellos individualmente.
Tasa de impuestos en 9%
Este tipo de impuestos (muy suave) se puede utilizar en los siguientes casos:
- Una tarifa con dicha tasa se grava sobre los ingresos recibidos en forma de dividendos sobre depósitos y valores.
- Si obtiene ganancias con bonos respaldados por hipotecas emitidos antes de enero de 2007.
- Si usted es el fundador de una administración de fideicomiso para depósitos y préstamos hipotecarios. Una vez más, dicho cálculo del impuesto a las ganancias solo se puede utilizar siempre que los certificados de participación se emitieron antes de enero de 2007.
Tasa impositiva del 13%
Esta contribución más estándar se usa con mayor frecuencia en relación con las personas que son residentes fiscales de nuestro estado. Por ejemplo, son precisamente estos impuestos los que se establecen en el estado de resultados cuando recibió ingresos por la venta de cualquiera de sus propiedades valiosas.
Además, se utiliza una tasa del 13% en relación con aquellos ciudadanos que no son residentes fiscales de nuestro estado. Esto sucede en las siguientes situaciones:
- Si un ciudadano extranjero lleva a cabo actividades laborales legales en el territorio de la Federación de Rusia.
- La categoría mencionada también incluye los ingresos de ciudadanos extranjeros reconocidos como valiosos especialistas.
- Al trabajar, las personas que ingresaron al programa estatal para ayudar a los compatriotas en el extranjero, se mudaron a un lugar de residencia permanente en la Federación Rusa.
- Además, es esta tasa de interés la que se utiliza en relación con los ingresos de las personas que trabajan constantemente en barcos y aviones, que pasan la mayor parte de su tiempo en otros países.
¿Cuándo se aplica la tasa del 15% y del 30%?
Hay pocos casos. Dicho impuesto se aplica solo a los ingresos de aquellas personas que reciben dividendos de empresas nacionales, pero ellos mismos no son residentes fiscales de nuestro país. Para todos los demás beneficios obtenidos en el territorio de la Federación de Rusia, los pagos del impuesto sobre la renta se realizan a una tasa del 30%.
Tasa impositiva del 35%
Dado que esta contribución se considera lo máximo posible, se aplica solo en casos estrictamente definidos. Hablemos de ellos:
- Al recibir las ganancias de las acciones mantenidas con fines publicitarios.
- Si el rendimiento del depósito en el banco excede cierto indicador.
- En el caso de que el prestatario reciba fondos por un monto que exceda el "límite" establecido por el acuerdo, el impuesto excedente se aplica a una tasa mayor.
- Se establece la misma tarifa para las asociaciones agrícolas que utilizan los medios de acciones de capital e inversiones atraídas, y sus tamaños exceden el máximo establecido.
Para resumir
En este artículo, hablamos sobre qué tipo de organizaciones de impuestos pagan y qué individuos. Esperamos que encuentre útil esta información. Una vez más, recordamos que constantemente se introducen cambios en el Código Tributario. Recomendamos encarecidamente que antes del final del año fiscal visite el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales y conozca todas las novedades.
