UTII: una tassa su cosa?

Tre sistemi di tassazione sono più popolari tra gli imprenditori russi: DOS - generale, STS - semplificato e UTII - questo imposta unica sul reddito imputato. Ognuno di essi ha sia i suoi pro che i suoi contro. Ma oggi ci soffermeremo più in dettaglio su quest'ultimo. Che tipo di sistema è, come utilizzare correttamente UTII: questo è l'argomento dell'articolo di oggi. Soffermiamoci su ogni elemento.

Che cos'è UTII

Come già accennato, UTII è un'imposta sul reddito imputato, vale a dire una tassa che non dipende dalle entrate effettive dell'imprenditore. Il valore del reddito è "imputato", cioè è nominato dallo stato indipendentemente dal fatto che tale reddito sia stato in realtà o meno. Tale imposta è stata introdotta al fine di unificare l'ammontare delle imposte da quegli imprenditori il cui flusso di cassa reale è molto difficile da controllare.

Da un lato, UTII è un'imposta unica che è piuttosto vantaggiosa per gli imprenditori. In effetti, il reddito reale può essere molto consistente, molto più grande dell'importo calcolato dallo stato e l'imposta rimarrà allo stesso livello. Ma c'è un altro lato della medaglia. Se i tuoi guadagni sono diminuiti drasticamente, o la tua azienda è completamente andata in rovina e non hai guadagnato nulla per un mese - il servizio fiscale non ti interessa, devi comunque pagare.

Tipi di attività in cui può essere applicato

Non tutti i settori di attività possono essere soggetti a UTII: si tratta di attività che sono principalmente associate al commercio su piccola scala e alla fornitura di servizi alla popolazione.
Questi includono:

• servizi di catering;
• servizi di trasporto;
• servizi veterinari;
• manutenzione, lavaggio e riparazione di macchine, ispezione;
• parcheggi;
• servizi domestici;
• affitto di locali residenziali e non residenziali (superficie totale non ˃ 500m²);
• affittare uno spazio commerciale (con una superficie non di ˃ 150m²);
• commercio al dettaglio, in uscita;
• servizi di pubblicità in auto;
• distribuzione di prodotti promozionali, pubblicità esterna.
  

Nota: se un singolo imprenditore conduce diversi tipi di attività contemporaneamente, l'importo stimato per l'ITII è il reddito imputato per ciascun tipo di attività separatamente. I tipi di attività attiva rientrano nelle autorizzazioni al momento della registrazione di un'impresa e possono essere adeguati. Per non pagare in eccesso l'eccedenza, escludere prontamente le attività inattive dal certificato di registrazione.

Ci sono eccezioni per ogni regola.

Nonostante il fatto che UTII sia una singola imposta imputata che si applica solo in casi chiaramente specificati, ci sono eccezioni a queste regole. UTII non può essere applicato alle attività di cui sopra se:

• gli affari sono condotti nell'ambito di un semplice accordo di partenariato, un accordo di attività congiunta e anche all'interno gestione della fiducia;
• le attività sono svolte dai contribuenti, che possono essere classificate come le più grandi;
• la quota di un'altra organizzazione nel business di un'impresa che desidera lavorare su UTII supera il 25%;
• il numero di dipendenti dell'azienda è superiore a 100 persone;
• il suddetto tipo di attività è svolto da un singolo imprenditore che è passato al sistema fiscale semplificato ("semplificato") sulla base di un brevetto;
• l'affitto si riferisce alle stazioni di servizio o alle stazioni di servizio;

Come calcolare l'importo

UTII è una tassa che viene calcolata, a prima vista, abbastanza semplicemente. La formula è composta da quattro componenti:

• rendimento base - Bd;
• indicatore fisico - FP;
• coefficiente principale (deflatore) - K1;
• fattore di correzione - K2;

La formula per il calcolo è la seguente:

UTII = Bd x Фп (per 3 mesi del periodo di riferimento) x15%.

L'importo risultante deve essere moltiplicato per K1 e K2 - coefficienti speciali, di cui parleremo di seguito.

"Basi" ingannevoli

Se leggi attentamente il paragrafo precedente, puoi capire che il valore di UTII è puramente individuale, calcolarlo senza conoscere alcune delle sfumature può essere problematico. Ad esempio, non è sempre possibile determinare immediatamente il valore del rendimento base o dell'indicatore fisico. I dati di base varieranno anche per le diverse attività.

Ad esempio, anche in un tipo di attività così popolare come la vendita al dettaglio, è possibile "inciampare" su alcune funzionalità:

• se lo scambio viene effettuato "spacciare" o "distribuire", cioè senza utilizzare la base di negoziazione, l'indicatore fisico verrà calcolato come 4.500 p. da un venditore;
• lo stesso indicatore è accettato quando si fa trading con distributori automatici;
• se l'area del trading floor non supera i 5 m², quindi l'indicatore fisico è 9 mila rubli (fisso);
• quando si utilizza un'area di vendita superiore a 5 m², questo indicatore è preso al ritmo di 1 800 rubli per ogni m².

Ci sono anche altre sottigliezze del calcolo, in modo che non risulti che UTII sia una tassa di "sorpresa", è meglio calcolare tutto in anticipo o consultare il proprio ispettore. Ricorda: puoi cambiare il sistema fiscale una volta all'anno.

Base imponibile e probabilità

Per determinare gli indicatori del tipo di attività, è necessario studiare attentamente il codice fiscale e, più specificamente, l'articolo 346.29. In questo articolo, per ogni tipo di attività, viene indicato un rendimento di base personale per unità di indicatore fisico. A proposito, una definizione esatta di ciò che è considerato un indicatore fisico può essere trovata lì.

L'indicatore successivo necessario per calcolare UTII è il coefficiente K1, che tiene conto delle variazioni di prezzo verificatesi nell'ultimo anno, dipende dall'inflazione. Nel 2016, K1 è 1.798.

Ora K2. Il valore di questo coefficiente è lasciato alla discrezione dei consigli locali. Può variare da 0,005 a 1, maggiori dettagli sono disponibili presso l'ufficio delle imposte nel luogo della registrazione.

Nel calcolo, vale la pena ricordare che UTII è pagato per ogni tipo di attività separatamente, il che significa che deve essere calcolato individualmente. Alla fine, tutti gli importi ricevuti devono essere sommati. Ancora più difficile, se l'attività viene svolta in diversi comuni - è necessario calcolare e pagare le imposte separatamente per ogni OKATO.

Come correlare UTII e altri regimi fiscali

Se un singolo imprenditore o organizzazione lavora "su un'imputazione", allora sono esenti da altre tasse e commissioni.

Chi sceglie UTII non paga:

• IVA (tranne quando si tratta dell'importazione di prodotti nel territorio della Federazione Russa);
• Imposta sul reddito delle persone fisiche (per se stessi, mentre l'imposta sul reddito delle persone fisiche per i loro dipendenti continua ad essere addebitata);
• imposta sociale unica (per se stessi);
• imposta sulla proprietà delle persone (che significa quella proprietà che viene utilizzata nell'attività imprenditoriale).

La tassa unica non esenta dai seguenti tipi di tasse:

• terreno;
• trasporti;
• acqua;
• pensione.

Vantaggi, detrazioni

Nonostante il fatto che l'importo stimato per UTII sia un reddito sano, cioè un importo fisso, ci sono modi per pagare un po 'meno.

Una singola imposta può essere ridotta dell'importo dei contributi che sono stati versati a vari fondi statali: MHIF, PFR, FSS. Va tenuto presente che UTII può essere ridotto di dimensioni non più di due volte, ma questa regola non si applica ai singoli imprenditori. Se un singolo imprenditore lavora da solo e non ha dipendenti assunti, la sua UTII può essere ridotta fino al 100%.

Se un singolo imprenditore lavora da solo, allora può ridurre la tassa unica pagando a FSS e PF per se stesso. Se la società ha assunto lavoratori, quindi i suoi contributi non sono presi in considerazione, UTII è ridotto solo dell'importo dei pagamenti effettuati per i dipendenti.

Esistono molti altri modi per ridurre l'importo dell'imposta pagata. Questo può essere fatto solo modificando l'indicatore fisico. Ad esempio, se la base del tuo calcolo è l'area del trading floor, vale la pena considerare l'efficienza con cui viene utilizzato. Molto probabilmente, la tua azienda non perderà nulla se converti una parte dei locali in un locale tecnico o aumenti il ​​carico di "negoziazione" per metro quadrato.

Se la quantità di personale assunto funge da indicatore fisico, vale la pena considerare come ciascuno dei dipendenti affronta i propri compiti. Forse ha senso ridurre leggermente il numero del personale o trasferirne alcuni a tempo parziale.

Rapporti e sottigliezze della contabilità

Una delle forme di segnalazione su UTII è conto economico. Deve essere inviato trimestralmente, entro il 20 ° giorno del mese successivo a ciascun periodo di riferimento. E l'imposta stessa viene pagata entro il 25 ° giorno di ogni primo mese, che segue il periodo di riferimento.

Per i periodi (tasse) dal 2012 al 2014, il rapporto UTII è una dichiarazione sotto forma di No. MMV-7-3 / 13, approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa. Dal primo trimestre 2015, il modulo di dichiarazione è leggermente cambiato. La procedura per la compilazione è stabilita dall'ordine MMV-7-3 / 353 del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 04.07.14.

Se la società è stata organizzata nel modulo (modulo) di una società commerciale, dovrai inoltre presentare un rapporto contabile su perdite e profitti. Per i singoli imprenditori, questo requisito non esiste. Tale relazione viene inoltre presentata trimestralmente entro la fine del mese successivo al periodo di riferimento.

Le imprese che hanno assunto dipendenti devono presentare documenti contabili per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (fino al 1 ° aprile del prossimo anno).

Se l'attività dell'impresa è correlata al pagamento dell'imposta sui trasporti o sulla terra, le relazioni pertinenti devono essere presentate prima del 1 ° febbraio e per l'imposta sulle acque - entro il 20 ° giorno del mese successivo al periodo di riferimento.

I documenti per i pagamenti ai fondi statali (per i dipendenti e loro stessi) dovranno inoltre essere presentati trimestralmente entro il 15 del mese successivo.

Il pagamento di UTII può essere sospeso (la società è esonerata dai pagamenti) se è dimostrato che l'attività dell'impresa non è stata svolta a causa di circostanze di forza maggiore o altri motivi riconosciuti dal servizio fiscale in quanto tale. In tutti gli altri casi, dovrai pagare le tasse, indipendentemente da ciò che hai ricevuto alla fine del mese: profitti o perdite.

L'ispettorato fiscale prevede inoltre multe:

• la presentazione prematura di una dichiarazione comporta una punizione sotto forma di pagamento del 5% dell'importo dell'imposta, ma non meno di 1 mila rubli;
• se l'imposta non è stata pagata in tempo, si rischia una multa del 20% dell'importo del contributo (se è dimostrato che il ritardo è stato intenzionale - 40%).

Come iniziare a lavorare su UTII

Non c'è nulla di complicato nell'esercizio del loro diritto a lavorare su UTII. Se la tua attività è associata ad attività che prevedono la possibilità di applicare "imputazione", basta presentare la domanda al servizio fiscale fiscale nel luogo di registrazione.

Se la tua azienda non fa pubblicità, non fornisce servizi di trasporto e non vende “venditori ambulanti”, puoi presentare una domanda con il servizio fiscale situato nel territorio in cui viene svolta l'attività. Non importa dove sei registrato.

Gli imprenditori che cambiano idea riguardo al lavoro su una singola imposta possono anche esercitare il loro diritto di rifiutare di pagare l'ITII presentando una domanda corrispondente al servizio fiscale.

È importante ricordare che il passaggio a un nuovo sistema fiscale può essere effettuato una sola volta all'inizio dell'anno civile. Tale norma è chiaramente enunciata nell'articolo 346.28 del codice fiscale della Federazione Russa.

"Insidie" della tassa unica

Il reddito che un imprenditore che paga una singola imposta può ricevere è illimitato. Né il minimo né il massimo in questo caso non sono indicati da nessuna parte.Ma ci sono alcune sottigliezze riguardanti le attività e la loro contabilità.

Se fornite servizi domestici allora puoi lavorare su un "imputo" solo se i tuoi clienti sono individui. La fornitura di servizi domestici alle imprese non rientra nella classificazione dei tipi di attività che possono operare su UTII.

Le stesse sfumature si applicano alla riparazione dell'auto, ai servizi veterinari e ad altre attività. Per i parcheggi e le imprese che forniscono servizi di trasporto, non è sempre facile calcolare l'indicatore fisico. Il fatto è che il termine "parcheggio a pagamento" comprende l'intera area utilizzata e la società di trasporto considera solo l'area occupata dalle macchine effettivamente utilizzate. Allo stesso tempo, quando si racconta la flotta di auto, tutte le auto saranno prese in considerazione.

Se la consegna della merce è indicata nelle attività come servizio separato, questo tipo di attività può essere soggetto a un'unica imposta. Ma se la consegna è gratuita o il suo prezzo è già incluso nel prezzo della merce, la "imputazione" non è adatta qui.

Ci sono molti momenti simili nella legislazione, quindi, prima di iniziare a usare UTII, è meglio consultare gli specialisti in materia e studiare il Codice Fiscale in dettaglio.