russo sistema fiscale offre agli imprenditori l'opportunità di utilizzare una varietà di schemi di pagamento con lo stato. Esiste un meccanismo generale per il calcolo delle commissioni a carico del bilancio, che è caratterizzato da un onere finanziario piuttosto elevato per l'azienda. Esistono vari regimi fiscali speciali, il cui utilizzo comporta una riduzione significativa dell'onere fiscale per le imprese. Sfruttare le preferenze relative al pagamento di tasse e imposte allo stato da parte di imprenditori che operano in una vasta gamma di settori. Ognuno di loro può scegliere un sistema fiscale speciale che sia il più compatibile con le specifiche del modello di business, l'ammontare delle entrate e la sua correlazione con i costi. Che tipo di regimi speciali di riscossione delle imposte stabilisce la legge russa? Come scegliere il migliore tra loro?
Il concetto di regime fiscale speciale
Regime fiscale speciale: un sistema di riscossione dei pagamenti dei contribuenti al bilancio, stabilito secondo le modalità previste dal codice fiscale e da altri atti giuridici. Questi regimi speciali possono prevedere una procedura per il calcolo degli obblighi di pagamento che differisce dalla norma e, in alcuni casi, dall'esenzione dei singoli pagatori da essi.
Il concetto di regime fiscale speciale è sancito dalla legge russa. La principale fonte di legge qui è il codice fiscale. I ricercatori russi definiscono il regime fiscale speciale come un meccanismo per riscuotere i pagamenti al bilancio per le organizzazioni impegnate in attività imprenditoriali, che è considerata un'alternativa al sistema fiscale generale o al DOS. In realtà, le formulazioni corrispondenti sono fissate a livello della principale, come abbiamo notato sopra, fonte di diritto tributario in Russia - il codice fiscale. Pertanto, il codice fiscale afferma che i regimi speciali possono esentare il pagatore dagli obblighi previsti dagli articoli 13-15 del codice fiscale della Federazione Russa, cioè quelli che caratterizzano principalmente la stessa tassazione di base.
Regimi fiscali speciali si applicano se si seguono le disposizioni del codice fiscale:
- Tassa agricola unificata.
- USN.
- UTII.
- Tassa per i contribuenti che attuano accordi di condivisione della produzione.
- Tassa per gli imprenditori dei brevetti.
Considera le specifiche di questi tipi di tasse in modo più dettagliato.
Tassa agricola unificata
La tassa agricola unificata, o una tassa agricola unica, è un regime fiscale speciale istituito per gli imprenditori agricoli. Inoltre, i contribuenti che hanno il diritto di utilizzare i vantaggi dell'Unione sono le organizzazioni della pesca. La modalità speciale in esame consente ai pagatori di non trasferire le tasse al bilancio:
- sugli utili delle imprese (senza contare la commissione pagata sui ricavi da dividendi o alcuni tipi di obbligazioni di debito);
- sulla proprietà delle imprese;
- IVA (esclusa la tassa pagata alla dogana durante l'importazione di merci nella Federazione Russa, nonché nell'ambito di semplici accordi di partenariato, o gestione della fiducia proprietà).
USHN - un regime fiscale a cui gli imprenditori possono passare volontariamente. Per fare ciò, l'azienda deve inviare una notifica al Servizio fiscale federale - nel luogo di attività commerciale. Tuttavia, l'agricoltore potrà iniziare a utilizzare le preferenze garantite da questo regime fiscale speciale solo l'anno prossimo.Solo le nuove organizzazioni che hanno appena superato la registrazione statale possono iniziare immediatamente a lavorare presso l'Unified Economic Tax Administration o sono riuscite a inviare una notifica al Servizio fiscale federale entro 30 giorni dalla ricezione dei documenti di proprietà.
Le condizioni per il passaggio alla tassa sociale unificata
Solo le imprese che hanno oltre il 70% delle entrate totali derivanti dalle attività agricole possono trarre vantaggio dall'UST. Non può funzionare secondo l'imposta sociale unificata:
- società che producono beni soggetti ad accisa;
- società di giochi d'azzardo;
- istituzioni statali e municipali.
Oggetto della tassazione sulla tassa agricola unificata
L'oggetto della tassazione secondo le Unified Agricultural Taxes è l'utile aziendale, ovvero la differenza tra entrate e spese. L'aliquota dell'imposta agricola unificata è del 6%. Questa tassa può quindi essere considerata una delle più redditizie nel sistema fiscale russo. La base per il calcolo dell'imposta sull'imposta sociale unificata può inoltre essere ridotta dell'importo delle perdite registrate nell'anno precedente.
USN
Molte imprese russe preferiscono scegliere un regime fiscale o un sistema fiscale semplificato. Per fare ciò, l'azienda deve soddisfare i seguenti criteri:
- il personale non deve superare le 100 persone;
- entrate commerciali - non più di 60 milioni di rubli all'anno;
- il valore residuo dei fondi non dovrebbe superare i 100 milioni di rubli;
- se il contribuente è una persona giuridica, la quota di proprietà di altre organizzazioni al suo interno non dovrebbe superare il 25%.
STS non può essere applicato da imprese con filiali o uffici di rappresentanza.
STS consente alle aziende di non pagare:
- imposta sul reddito;
- imposta sulla proprietà (ad eccezione degli immobili per i quali la base imponibile corrisponde al loro valore catastale);
- IVA.
Puoi accedere al sistema fiscale semplificato, come nel caso dell'unione doganale unificata, inviando una notifica al servizio fiscale federale nel modulo prescritto. Allo stesso modo, l'azienda sarà in grado di lavorare sulla "semplificazione" solo l'anno prossimo. Un'eccezione è se l'organizzazione è nuova ei suoi proprietari sono riusciti a inviare una notifica al Servizio fiscale federale entro 30 giorni dalla registrazione statale. Va anche notato che quando si passa a STS con UTII, è possibile lavorare sulla "semplificazione" dal mese in cui l'organizzazione ha smesso di lavorare su UTII.
Tipi di USN
STS è un sistema fiscale che può essere utilizzato da un imprenditore in termini di insediamenti con il bilancio in due modi. In primo luogo, un'azienda può pagare al governo il 6% delle entrate. In secondo luogo, esiste un'opzione con il trasferimento al budget del 15% dell'utile netto.
La scelta di uno dei due schemi contrassegnati dipende dallo stesso imprenditore. È consigliabile che le imprese che non hanno spese elevate utilizzino il sistema fiscale semplificato, secondo il quale il governo paga il 6% delle entrate. Questo può essere, ad esempio, le organizzazioni di consulenza, nonché qualsiasi altra società specializzata nella fornitura di servizi. A loro volta, le imprese industriali, le imprese di costruzione e le organizzazioni commerciali avranno probabilmente una redditività inferiore a causa dei costi elevati. Pertanto, sarà più redditizio per loro lavorare sul sistema fiscale semplificato, dando il 15% del profitto al bilancio. Inoltre, le regioni della Federazione Russa possono stabilire regimi fiscali preferenziali nell'ambito del sistema fiscale semplificato per il regime corrispondente, in base al quale l'aliquota può essere ridotta al 5%.
UTII
Un altro sistema di tassazione popolare che è un'alternativa al DOS è l'imposta unica sul reddito imputato. Il suo principale vantaggio è che l'imprenditore paga allo stato un importo fisso di imposta, l'importo delle entrate e dei profitti non ha importanza. Allo stesso tempo, il regime fiscale generale, il sistema fiscale semplificato e l'imposta fiscale unificata prevedono il trasferimento al bilancio di importi proporzionali alla crescita del reddito dell'imprenditore.
UTII può essere utilizzato non da tutte le aziende, ma solo da quelle che operano:
- nel segmento al dettaglio,
- nel campo della ristorazione,
- nel settore dei servizi veterinari,
- nel settore dei servizi domestici,
- nell'ambito della fornitura di servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio auto,
- nel campo della distribuzione o della pubblicità,
- nel settore dei servizi per il noleggio di punti vendita al dettaglio, terreni,
- nel settore alberghiero (con alcune restrizioni),
- nel settore dei servizi di trasporto,
- nel campo della disposizione per l'uso del parcheggio a pagamento.
In realtà, i segmenti noti di attività imprenditoriali sono perfettamente compatibili con le specificità di UTII. Consentono all'azienda di generare grandi entrate, il cui valore in questo caso non ha importanza - di conseguenza, l'onere di pagamento per l'azienda è ottimizzato.
Il passaggio a UTII
Per molto tempo, un imprenditore che opera in uno dei segmenti sopra elencati è stato obbligato a lavorare su UTII per impostazione predefinita. Ma dal 2013, alle imprese che svolgono attività commerciali in settori pertinenti è stata data la possibilità di passare volontariamente a UTII - come quelli che hanno coinvolto altri regimi fiscali speciali che abbiamo esaminato. Il codice fiscale della Federazione Russa in una nuova edizione è stato rilasciato, quindi, con le necessarie modifiche.
Al fine di legalizzare le attività utilizzando l'ITII, un imprenditore impegnato in attività pertinenti deve inviare una notifica al Servizio fiscale federale nella forma prescritta.
Contabilità e rendicontazione presso UTII
UTII - tra quelle tasse che determinano la necessità per le imprese di tenere registri abbastanza dettagliati, oltre a fornire rapporti al Servizio fiscale federale. Pertanto, i singoli contribuenti dovrebbero registrare gli indicatori relativi alle commissioni, che sono calcolate in ragione del fatto che la società ha lo status di agente fiscale, nonché di altri pagamenti previsti dalla legislazione della Federazione Russa. Il pagatore UTII è tenuto a rispettare la procedura stabilita per le transazioni in contanti. Un altro obbligo stabilito per i pagatori è la fornitura di rendiconti finanziari al Servizio fiscale federale. La SP è stata sollevata da questo obbligo.
Calcolo UTII
In alcuni casi, le caratteristiche dei regimi fiscali speciali in termini di calcolo dell'importo dei pagamenti al bilancio meritano un'attenzione particolare. Quindi, se nel caso dell'STS e dell'USCH il principio di determinare l'ammontare delle imposte da trasferire allo stato è abbastanza trasparente, allora con l'UTII viene utilizzata una formula molto più complicata. Considera le sue caratteristiche.
Il calcolo dell'ITII viene effettuato moltiplicando la base imponibile per l'aliquota determinata per l'imposta corrispondente. Il secondo parametro è fisso, è del 15%. A sua volta, la base imponibile per UTII è calcolata sulla base di diversi indicatori.
Innanzitutto, questa è la redditività di base. Questo indicatore è determinato a livello della legislazione federale e dipende dal segmento in cui l'imprenditore opera.
In secondo luogo, è un indicatore fisico. Viene quasi sempre utilizzato contemporaneamente alla redditività di base e riflette la quantità di risorse utilizzate dall'azienda (ad esempio, l'area dei locali, il numero di sedi di negoziazione) o il numero di dipendenti che lavorano presso la struttura corrispondente.
In terzo luogo, i coefficienti vengono utilizzati nella struttura del calcolo UTII. Il primo di questi è il deflatore; è installato a livello federale. Il secondo è correttivo, determinato dalle disposizioni degli atti giuridici comunali. Il suo valore dipende da numerosi fattori: stagionalità, geografia aziendale, tipo di attività imprenditoriale. Si scopre che in diverse regioni il valore di UTII, che deve essere pagato al budget, può variare più volte per le aziende che hanno le stesse caratteristiche di entrate e infrastruttura. Quei tipi di tasse che abbiamo considerato sopra - le tasse sociali e industriali unificate, il sistema fiscale semplificato - non suggeriscono una tale caratteristica. Se entrate e caratteristiche di produzione società diverse - le commissioni dovute al budget saranno proporzionalmente diverse.
Regimi fiscali speciali comprendono, come risulta dalle disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, il sistema fiscale dei brevetti, nonché le commissioni pagate dalle imprese partecipanti accordi di condivisione della produzione. Considera le loro specifiche in modo più dettagliato.
Sistema fiscale dei brevetti
I principali regimi fiscali relativi alla categoria di quelli speciali - USN, Unified Social Tax Administration e UTII - relativamente di recente, nel 2012, sono stati integrati da un sistema di brevetti per il calcolo delle imposte sul bilancio. I contribuenti della tassa corrispondente possono essere imprenditori individuali. Le preferenze di questo sistema fiscale possono essere utilizzate da singoli imprenditori che lavorano in modo indipendente o formano uno staff di dipendenti non superiore a 15 persone.
Il sistema dei brevetti per il calcolo delle tasse al bilancio esonera l'imprenditore dal pagamento:
- Imposta sul reddito delle persone fisiche;
- imposta sulla proprietà delle persone fisiche (per quegli oggetti che sono coinvolti in attività commerciali);
- IVA.
È interessante notare che, insieme al sistema dei brevetti, un imprenditore può applicare qualsiasi altro tipo di imposta. Calcolo dei pagamenti al bilancio per determinate attività commerciali, può effettuare, quindi, sulla base dei maggiori benefici. L'importante è tenere un registro corretto delle transazioni commerciali rilevanti. Gli imprenditori che lavorano in una vasta gamma di settori possono lavorare nell'ambito del sistema dei brevetti. Tra quelli:
- riparazione e sartoria di abiti, scarpe;
- servizi di parrucchiere;
- organizzazione del lavoro dei saloni di bellezza;
- la prestazione di servizi in lavanderie a secco, lavanderie;
- fabbricazione e riparazione di merceria;
- emissione di targhe, segnali stradali;
- riparazione e manutenzione di elettrodomestici;
- riparazione di mobili;
- servizi di studio fotografico;
- riparazione e manutenzione di automobili;
- la fornitura di servizi di trasporto;
- ristrutturazione appartamento;
- assemblaggio, lavori di saldatura;
- vetri di balconi;
- fornitura di servizi di tutoraggio;
- prendersi cura di bambini e cittadini bisognosi di assistenza;
- organizzazione dell'accoglienza di materie prime secondarie;
- servizi veterinari;
- alloggi in affitto;
- appezzamenti di terra;
- la fabbricazione di prodotti relativi a campioni di artigianato popolare e artistico;
- lavorazione di ortaggi e altri prodotti agricoli;
- produzione e riparazione di inventario;
- servizi agricoli;
- stampa, servizi di rilegatura;
- riparazione di gioielli, catering (con alcune restrizioni);
- vendita al dettaglio (con alcune restrizioni).
Trattamento fiscale per le imprese che partecipano alla condivisione della produzione
La caratterizzazione di regimi fiscali speciali in alcuni casi può comportare una stretta interazione tra impresa e stato. Tali comunicazioni sono regolate dalle disposizioni della legge federale n. 225, adottata il 30 dicembre 1995, che disciplina gli accordi, il cui oggetto è la divisione dei prodotti che vengono prodotti con la partecipazione congiunta di imprese e governo nel settore minerario.
Il contratto corrispondente viene concluso tra lo stato e la società, che è coinvolta nel progetto su base competitiva. La quota statale negli affari dovrebbe essere del 25% o più. La società parte dell'accordo, a sua volta, riceve il diritto al risarcimento per determinate spese in conformità con i criteri che includono il Codice Fiscale. La motivazione principale dello stato qui è la possibilità di attrarre investitori privati allo sviluppo di depositi con accesso difficile. Il contribuente ha l'opportunità di non trasferire al bilancio:
- tasse regionali e locali - se c'è una decisione necessaria del comune;
- imposta sulla proprietà delle imprese coinvolte nell'attuazione dell'accordo di ripartizione della produzione;
- dazi doganali;
- tassa di trasporto se la proprietà pertinente viene utilizzata nell'attuazione dell'accordo.
A loro volta, le imprese che partecipano alle attività in questione devono pagare le tasse stabilite dalle disposizioni dell'articolo 346.35, comma 7, del codice fiscale.
Quindi, abbiamo esaminato quei tipi di regimi fiscali speciali che sono stati attuati dalle disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa.Gli imprenditori russi che operano in vari settori possono scegliere il regime fiscale ottimale, spesso molto più redditizio del DOS.
L'uso di regimi fiscali speciali è un'opportunità estremamente utile per gli imprenditori principianti, per i quali un aumento dell'onere di pagamento, nonché un'intensa segnalazione al Servizio fiscale federale, potrebbero essere indesiderabili. Inoltre, molti imprenditori esperti al fine di aumentare la redditività del modello di business possono iniziare a lavorare in modalità speciale, se le caratteristiche dell'impresa soddisfano i criteri definiti nelle disposizioni di legge.
