L'interazione dei contribuenti e dello stato implica che entrambe le parti abbiano determinati status giuridici. Ciò è necessario, prima di tutto, per legittimare tali comunicazioni. Il contribuente acquisisce diritti e obbligazioni specifici, nonché lo stato rappresentato dagli organismi che gestiscono le tasse e le commissioni, in conformità con lo status specifico. Tuttavia, ci sono anche diverse altre interpretazioni di questo concetto. Qual è la loro essenza?
L'essenza dello status giuridico
Lo status giuridico di un contribuente, in conformità con una definizione popolare tra gli avvocati russi, è una combinazione di elementi quali obblighi fiscali, diritti, nonché meccanismi di responsabilità di un'entità - una persona fisica o giuridica - per violare le norme della legge in materia di regolamentazione delle imposte e tasse. Pertanto, il contribuente, avente lo statuto appropriato, delimita la sua soggettività con quella che caratterizza un comune cittadino. Considera l'essenza degli elementi di base che insieme formano lo status giuridico dei contribuenti, in modo più dettagliato.
Passività fiscali come elemento di status
Le passività fiscali sono un elemento essenziale dello status in questione. Questi possono sorgere a causa della presenza di un soggetto - una persona fisica o giuridica, un reddito imponibile o una proprietà. Ad esempio, se una persona è impiegata, l'imposta, con un'aliquota del 13%, sarà il suo stipendio. Inoltre, l'agente fiscale, vale a dire il datore di lavoro del cittadino, avrà effettivamente l'obbligo di versarlo al bilancio. A sua volta, una persona che ha ricevuto entrate da altre fonti - ad esempio, a seguito di vendite immobiliari, dovrà calcolare e pagare le tasse necessarie a favore dello stato in modo indipendente. Lo stato di un contribuente per impostazione predefinita ha la maggior parte delle persone giuridiche, poiché le loro attività sono generalmente associate all'estrazione di entrate da attività commerciali.
Caratteristiche degli obblighi delle persone fisiche e giuridiche
Gli obblighi di calcolo e pagamento delle commissioni al bilancio di una persona giuridica nella causa generale sono adempiuti in modo indipendente. Pertanto, l'elemento considerato dello status di contribuente può variare nel contenuto a seconda delle caratteristiche legali della materia. Se si tratta di un individuo, le passività fiscali possono essere divise tra lui e l'agente con cui il cittadino interagisce, ad esempio con il datore di lavoro. A sua volta, lo status di un'entità legale implica da lui principalmente l'adempimento indipendente di obblighi nei confronti dello Stato.
Segnalazione come parte delle passività fiscali
Le passività fiscali possono implicare non solo gli importi necessari da versare nella tesoreria statale, ma anche riferire alle autorità che gestiscono determinati pagamenti, il più delle volte al Servizio fiscale federale. Per quanto riguarda le persone fisiche, i relativi documenti vengono inviati al servizio fiscale federale per loro agenti fiscali. Le persone giuridiche, a loro volta, riferiscono agli organi statali in modo indipendente.
Il documento di rendicontazione principale nel quadro della denuncia di persone fisiche al Servizio fiscale federale è la dichiarazione PIT. Si può notare che sono possibili scenari in cui una persona dovrà fornire questa fonte al Servizio fiscale federale da solo, ad esempio, se redige una detrazione di proprietà. A loro volta, le persone giuridiche potrebbero avere l'obbligo di fornire al Servizio fiscale federale la più ampia gamma di documenti di rendicontazione: tutto dipenderà dal regime fiscale, dalle specificità del settore in cui opera la società e dalle dimensioni dell'azienda.
Diritti del soggetto come elemento di status
L'elemento successivo, che include lo stato fiscale del contribuente, sono i diritti dell'entità pertinente. In effetti, un individuo e un'entità legale possono avere non solo obblighi previsti dalla legge. Potrebbero avere diritti sostanziali. Quali?
Uno dei più importanti può essere chiamato il diritto del soggetto del pagamento di tasse e commissioni a detrarre, cioè, una liberazione parziale o completa dall'obbligo di trasferire fondi al tesoro statale. Questo diritto può essere basato, ad esempio, sulla compensazione di altri importi che sono già stati pagati al bilancio o su norme giuridiche socialmente orientate. Nel primo caso, la detrazione corrispondente può essere una riduzione dell'IVA, poiché le società che devono pagarla di solito riescono a trasferire questa imposta già nella fase di liquidazione con il fornitore. Un esempio di una deduzione socialmente orientata - dichiarazione dei redditi personale, che può essere effettuato da cittadini che hanno acquistato beni immobili, anche con l'uso di prestiti ipotecari.
Un altro gruppo di diritti dei contribuenti è legato alle procedure per la loro comunicazione con gli enti statali. In particolare, durante i controlli fiscali, un cittadino o un'organizzazione ha il diritto di fornire al Servizio fiscale federale i documenti che confermano l'adempimento legale da parte loro dei loro obblighi di contribuire con gli importi necessari al bilancio. Oppure - fonti che attestano la correttezza e la tempestività nel fornire allo stato le comunicazioni previste dalla legge. I contribuenti hanno anche il diritto di contestare legalmente le dichiarazioni e le pretese del Servizio fiscale federale, anche attraverso azioni legali.
Un elenco completo dei diritti e degli obblighi dei contribuenti nella Federazione Russa è riportato negli articoli 21-25 del codice fiscale. Si può notare che l'implementazione dell'elenco dei diritti rilevanti viene effettuata durante il periodo in cui il contribuente intrattiene rapporti giuridici con uno qualsiasi degli altri partecipanti alle comunicazioni di bilancio - il Servizio fiscale federale o altri amministratori dei pagamenti.
Meccanismi di responsabilità come elemento di status
Un altro elemento dello status di contribuente sono i meccanismi di responsabilità per l'entità che non adempie ai propri obblighi di trasferimento agli importi fiscali statali previsti dalla legge. Se l'individuo e l'organizzazione non effettuano i pagamenti necessari al bilancio, a causa del fatto che hanno lo status in questione, gli organismi che gestiscono le tasse e le commissioni hanno il diritto di recuperare da loro gli importi dovuti. Questo può essere fatto in tribunale, tra le altre cose. Gli organismi che gestiscono i pagamenti possono recuperare denaro dai contribuenti sia a spese degli importi depositati sui conti delle entità interessate, sia attraverso un atto di esecuzione, che si applica al FSF.
Lo stato come soggetto di responsabilità
Esistono naturalmente anche meccanismi di responsabilità statale nei confronti del contribuente. Ad esempio, se autorità fiscale commesso un errore nel calcolo dei pagamenti per una persona o informazioni elaborate in modo errato sul trasferimento di fondi su un conto fiscale da parte di una persona giuridica, le persone giuridiche interessate hanno il diritto di contestare le azioni del Servizio fiscale federale. Questo può essere fatto sia attraverso l'interazione diretta con l'agenzia, sia facendo domanda al tribunale.
Pertanto, i diritti, gli obblighi e i meccanismi di responsabilità in quanto elementi dello status fiscale possono essere stabiliti sia per le entità che pagano importi statutari al bilancio dei contribuenti, sia per lo Stato che gestisce i pagamenti pertinenti.
Stato come dettagli di pagamento
C'è un'altra interpretazione degna di nota del concetto di "status di contribuente" - come attributo di pagamento. Differisce in qualche modo dall'interpretazione considerata da noi sopra. La proprietà in questione è indicata in un documento come ordine di pagamento. Lo stato del contribuente è registrato nel campo 101 della fonte corrispondente. È indicato da un numero di due cifre.
Si può notare che questo attributo è più correttamente chiamato "stato del pagatore". Il fatto è che anche l'autorità fiscale può essere tale - in questo caso, le cifre 03 devono essere inserite nel pagamento, pertanto il termine "status di contribuente" nel contesto della compilazione degli ordini di pagamento non è ufficiale. A rigor di termini, è applicabile se il documento indica l'oggetto del pagamento delle tasse al bilancio, ad esempio un'entità legale (il codice 01 corrisponde a questo stato) o un agente fiscale (codice 02). Si può notare che, in totale, la legislazione della Federazione Russa prevede 26 possibili stati del pagatore, che possono essere indicati negli ordini di pagamento.
Stato come certificato richiesto 2-NDFL
Lo stato del contribuente può anche essere indicato in 2-NDFL - un certificato di reddito personale, che può essere richiesto al datore di lavoro. In questo caso, gli oggetti di scena corrispondenti possono essere rappresentati in 3 valori. Lo stato del contribuente nell'imposta sul reddito per 2 persone è indicato come 1, in caso contrario residente fiscale RF, cioè vive in Russia da meno di sei mesi. Lo stato è indicato come 2 se il pagatore soddisfa i criteri di un dipendente altamente qualificato, come 3 se la persona è un residente fiscale della Federazione Russa.
Pertanto, lo status di un contribuente (individuo o organizzazione) è un concetto che può essere interpretato in diversi modi. Dal punto di vista della scienza giuridica, si intende una combinazione di elementi quali obblighi, diritti della materia e meccanismi di responsabilità. L'indicatore dello stato del contribuente è il requisito registrato negli ordini di pagamento. Ufficialmente - "stato del pagatore". In totale ce ne possono essere molti - 26. Esiste anche lo status del contribuente dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Può essere riparato nel certificato corrispondente che conferma il reddito di una persona, in 3 versioni.
