מס ההכנסה המיוחל הבודד הוא אחד משלושה משטרי מיסוי מיוחדים. משטרי מיסוי מיוחדים אלה כוללים את ה- USC, UTII ומערכת המס המפשטת, מערכת הפטנטים של המיסוי ובסיום הסכמי שיתוף ייצור. השימוש במשטרים אלה פוטר את הנישום מתשלום מס הכנסה, ערך מוסף ורכוש.
מה זה UTII
בכדי להבין מה זה UTII, עליכם לדעת את הדברים הבאים: המיוחד במערכת זו הוא שהמס משולם בסכום קבוע ללא קשר לזמינות ונפח הרווח. לא כל כך חשוב אם החברה הרוויחה ברבעון המדווח או סבלה הפסד, עדיין יש לשלם את המס בסכום המסופק על פי החוק. ערכו תלוי במה שמכונה הרווחיות הבסיסית. עבור כל סוג של פעילות, היא משלה, ומחושבת בהתאם לאינדיקטורים שונים.
אינדיקטורים פיזיים ל- UTII
כדי לקבוע את גובה המס שיש לשלם לתקציב על ידי החברה המבצעת פעילויות UTII, משתמשים במדדים פיזיים. עבור פעילויות שונות, הן שונות. ביניהם משמשים לרוב:
- מספר העובדים המועסקים על ידי הארגון בתחום הפעילות שחייב במס UTII;
- אזור קניות מקום או מקום אחר בו העסק פועל;
- מספר מקומות המסחר, הפלטפורמות, הביתנים וכו '.
בעת חישוב המס מכפילים את האינדיקטור הפיזי עם התשואה הבסיסית המוגדרת בקוד המס.
דוגמא
במתן שירותים וטרינריים המדד הגופני הוא מספר העובדים המועסקים בפעילות זו, כולל יזם יחיד. לדוגמה, במרפאה וטרינרית עובדים 8 עובדים. אינדיקטור זה מוכפל ברווחיות הבסיסית, השווה ל 7500 רובל לשירותים וטרינריים.
8*7500=60000.
סכום הכנסה זה יזקף. כלומר, המדינה מיישמת אותו למיזם, ללא קשר לרווח או הפסד בפועל. וזה מהערך הזקוף נקבע סכום התשלום על ידי הכפלת ההכנסה הזקופה בשיעור המס של 15%.
הסיכויים להפלגה
על מנת לחשב נכונה את UTII, לפני השימוש בשיעור המס, יש להכפיל את ההחזר הבסיסי בתורו על ידי מקדמי deflator. הם נוצרו כדי לקחת בחשבון את רמת האינפלציה המשתנה ואת ההבדל בפעילות הכלכלית באזורים ויישובים שונים. ישנם שני גורמים כאלה. הראשון, הנקרא K1, מוקם מדי שנה על ידי ממשלת רוסיה, ותלוי ברמת האינפלציה. אז בשנת 2015 זה שווה ל 1,798, וב 2014 זה היה 1,672.
המקדם K2 השני נקבע על ידי חקיקה מקומית ומשקף רמה שונה של פעילות עסקית בתחומים שונים. כך, למשל, K2 יותקן גבוה יותר עבור ביתן המסחר במרכז עיר גדולה מאשר עבור ביתן דומה, אך ממוקם בכפר קטן. K2 משתנה לא רק בסדר גודל של יישובים שונים, אלא גם בהקשר של מחוזות עיר ואפילו רחובות.
דוגמא
על מנת להבין בצורה ברורה יותר מה זה UTII, המשך הדוגמה עם מרפאה וטרינרית, אנו שוקלים שתי אפשרויות. נניח שהוא ממוקם בעיר יקוטסק, אז K2, על פי צו האסיפה העירונית לצירים של העיר מיום 25 בנובמבר 2003 "על מדיניות המס של מחוז העיר" עיר יקוטסק ", יהיה 1, ובשנת 2015 המס מחושב לפי הנוסחה הבאה:
הערך של המדד הפיזי (8) מוכפל בתשואה הבסיסית (7500), כפול K1 (1,798), ב- K2 (1) ובשיעור (15%).
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182.זהו סכום התשלום החודשי.
ואם אותה מרפאה ממוקמת במחוז העירוני אנדרייבסקי בעיר סבסטופול, אז על פי חוק העיר מיום 26 בנובמבר 2014 מס '85 ЗЗ, המקדם K2 נקבע על 0.4. ואז המס מחושב כך:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
כפי שניתן לראות מהחישובים, ההבדל בכמות התשלומים יכול להיות משמעותי למדי במקומות שונים.
דיווח ב- UTII
ההצהרה מוגשת לרשות המס במקום רישום המיזם על בסיס רבעוני לא יאוחר מיום 20 לחודש שלאחר תקופת הדיווח. ניתן להגיש את הדיווח לבדיקה באופן הבא:
- באופן אישי, על ידי הראש או על ידי מיופה כוח בצורת נייר עם יישום דיסקט המכיל גרסה אלקטרונית של הדוח.
- בדואר לכתובת הבדיקה עם מכתב יקר מ- רשימת קבצים מצורפים על הנייר.
- באמצעות ערוצי תקשורת בצורה אלקטרונית, אם יש הסכם עם מפעיל מיוחד והדו"ח מאושר בחתימה דיגיטלית אלקטרונית של ראש הארגון או יזם יחיד.
תשלום UTII
ההצהרה שהוגשה לרשות המס היא הבסיס לצבירת חובות למיזם, ולכן, עד ליום העשרים וחמישה לחודש שלאחר תקופת הדיווח, יש לשלם מקדמות מס בודד על הכנסה זקופה. חישוב המס והתשלום הסופי מתבצעים מדי שנה עד 25 בינואר של השנה שלאחר מכן.
טיפ
בעת חישוב ותשלום UTII יש לזכור כי לנישום הזכות להפחית את גודל הניכויים עבור UTII בסכום ההפרשות ששולמו בגין פנסיה חובה וביטוח סוציאלי. עוצמת הפחתה כזו לא תעלה על מחצית המס.
הכסף שהוצא לתשלום חופשת מחלה לעובדים מותר לקחת בחשבון רק באותו החלק שהארגון משלם על חשבונו, כלומר במשך שלושת ימי המחלה הראשונים. יזמים פרטיים ללא עובדים רשאים להפחית את UTII בסכום של דמי הביטוח הקבועים המשולמים לעצמם ב- FIU ללא הגבלות, כלומר מאה אחוז. אך אם ישנם עובדי IP, לא ניתן לקחת בחשבון תרומות קבועות בחישוב UTII.
פרטי החשבונאות ב- UTII
UTII בחשבונאות נלקח בחשבון עם תכונות מסוימות. הם תלויים בצורת הבעלות על העסק. לפיכך, ישויות משפטיות מנהלות רשומות חשבונאיות במלואן, כמו גם עם מערכות מיסוי אחרות. במקרה זה עליו לעמוד בקריטריונים הבאים:
- יש לפתח ולאמץ מדיניות חשבונאית מפעלים.
- הנהלת חשבונות מתבצעת על ידי ראש המיזם באופן עצמאי או במעורבות של מומחה נפרד לכך. לארגון יש גם את הזכות לכרות הסכם מתאים ולהעביר חשבונאות לחברת רואי החשבון במפעל.
- יש לתעד את כל הפעולות באמצעות טפסים סטנדרטיים של מסמכים או טפסים שפותחו על ידי הארגון באופן עצמאי.
- החשבונאות צריכה לכסות את כל הפעולות ללא יוצא מן הכלל ולהישאר ברשומי חשבונאות.
- לאחר תקופת הדיווח, יש להפיק דוחות חשבונאיים ולהגיש לרשות המס.
UTII for IP לוקח בחשבון את הפטור מהצורך לנהל חשבונאות. במקרה זה, ליזם הבודד יש אפשרות להחליט באופן אישי על חשבונאות ולנהל אותה בהתאם לכללים, אך יתכן שלא. עם זאת, לרשויות המס ורואי החשבון מומלץ לרשום רישום על הפעילות הכלכלית שלהם. מכיוון שחקיקת המס בארצנו דינאמית מאוד, ואין לשלול לחלוטין אפשרות לביטול זכות זו במהרה עבור יזמים בודדים.
הצעות חוק ב- UTII
כיום כמחצית מכלל המפעלים הקטנים במדינה הם על מס בודד על הכנסה זקופה. לכן כל חידושים ושינויים בחקיקה בתחום זה גורמים לאינטרס מלא חיים.בנוסף, אלפי חברות ועסקים חדשים נוצרים מדי שנה החלים תחת משטר מיסוי זה, ויותר ויותר יזמים חדשים מנסים להבין מהי UTII ואיך לנהל את פעילותם מבלי להפר את החוק.
מאז 2011, מחוקקים ניסחו שוב ושוב הצעות חוק לביטול המס היחיד על הכנסה מיושמת. נכון להיום, ביטול כזה מתוכנן לשנת 2018. זה בא לידי ביטוי בחוק הפדרלי מס '97-FZ מיום 29 ביוני 2012.
עד 2013, לא היו למפעלים ויזמים בודדים המנהלים פעילויות החייבות במס יחיד על הכנסות זקופות, זכות להחיל מערכות מיסוי אחרות. מאז 2013 בוטלה נורמה זו, וכעת יש לנישום הזכות, לכתוב מרצון בקשה מקבילה לרשות המסים, לעבור למערכות מיסוי אחרות.
בהתחשב בהבדל הגדול בסכום המס ביישובים שונים, זכות זו יכולה לסייע לחברה לחסוך משמעותית בתשלומים על ידי ניתוח ובחירת מערכת המיסוי האופטימלית ביותר לעצמה.
