מס הכנסה: שיעור, הצהרה וייעוץ משפטי

להרוויח הוא רצון טבעי של אזרח יחיד וגם של תאגידים ענקיים לאומיים. לא פחות טבעי הרצון של המדינה למסות את כל הקטגוריות הללו של נישומים פוטנציאליים.

לשם כך משתמשים במס הכנסה. ראשית, נשקול מפעלים, שכן במקרה שלהם מס זה מחושב ומחויב על פי אלגוריתמים מורכבים בהרבה מאשר ביחס לאזרחים רגילים.

מיהו הנישום?

איזו ישות משפטית מוכרת כחוק כמחויבת בתשלום דמי מס מסוג זה? באופן עקרוני, אין הרבה אפשרויות כאן:

• ארגונים ממוצא מקומי, הרשומים ופועלים בפדרציה הרוסית.
• כל החברות הזרות הרשומות ברוסיה. הם יכולים לנהל עסקים הן באמצעות מתווכים ולקבל הכנסות ממשרדי הייצוג שלהם, שנמצאים בארצנו.

מה מוכר כפוף למיסוי?

כפי שאפשר לנחש, האובייקט שחייב במס על רווחי הארגון הוא ההכנסה שקיבלה חברה מסוימת לתקופת הדיווח.

מה הכוונה בהכנסה במקרה מסוים? תפיסה זו מגוונת למדי, היא תלויה בסוג המפעל והשיוך אליו, אך בפועל כמעט ואין הבדלים:

• עבור ארגונים פנים כולם רווחיים הכנסה כוללת מהם מנוכה סכום כל ההוצאות שנגרמו להם (הכנסה נטו).
• חברות זרות או נציגויותיהן משלמות מס הכנסה על בסיס אותה נוסחה בדיוק.
• בשני המקרים יש להנחות את סעיף 309 לקוד.

חשוב! בתחילת המאמר הזכרנו שלעתים קרובות די קשה להחליט עם ארגונים בנושא חישוב מס הכנסה. זה נובע במידה רבה מהעובדה הפשוטה שיש קבוצה אדירה מאותן הכנסות לתקציב ארגונים שלא בשום דרך יכולה להיחשב רווחית. טעויות בהקשר זה נעשות לרוב על ידי רואי חשבון מתחילים.

כדי להבהיר מעט את המצב, ראשית אנו מפרטים את סוגי התקבולים במזומן ורכוש שאינם מוכרים כהכנסה בחקיקה שלנו.

לאילו הכנסות אין לקחת בחשבון בעת ​​קביעת בסיס המס?

סוגים מסוימים של הכנסות (הכנסה מיועדת) עשויים שלא להילקח בחשבון, אך הם אינם כלולים אספקה ​​של סחורה החייבת בלו. בנוסף, תשלומים ממוקדים עבור סיוע לעמותות אינם חייבים במס. חשוב! במקביל, יש להקדיש כספים אך ורק לפעילותם.

יש לציין כי הגדרה זו כוללת רק העברות מיותרות אשר נזקפו לחשבון המיזם הן על ידי החלטת הרשות השופטת והן של הרשויות המקומיות, גורמים משפטיים אחרים או יחידים.

יש לציין כי החוק מחייב את מקבלי התשלומים הללו לנהל רישומים נפרדים של הכנסות מסוג זה, מבלי לערבב את הכספים הללו עם הכנסותיהם, ולהיות בידיהם את כל הדוחות החשבונאיים איתם יכול הארגון לאשר את ההוצאה הממוקדת של הכספים.

מה עוד לא כולל מס הכנסה? הוצאות החברה. כך, מס זה מוטל רק על הכנסתו נטו של הארגון.

מה קשור להכנסות מיועדות לביצוע פעילויות?

בהתאם לחקיקה של מדינתנו, אלה כוללים את כל דמי הכניסה והחברות וכן תרומות. ניתן לבזבז אותם על תיקונים או שחזור גדול של קרן הנכסים של המיזם, שתבוצע על ידי שותפויות או ארגונים דומים. חשוב! בין היתר, מיסים על פיתוח מוסדות מדינה מדעיים וטכניים אינם חייבים במס. זה נכון במיוחד לקרן הרוסית לפיתוח טכנולוגי.

הכנסות גם אינן נחשבות כקבלה במאזן של ארגון ללא מטרות רווח של סחורות מהותיות שהתקבלו בירושה. אם לארגון יש את הזכות לממן מתקציב מקומי או פדרלי (לבצע את פעילותו), גם הכספים שהתקבלו כתוצאה מהעברות כאלה לא יכולים להיחשב רווחיים.

כאשר ארגון מקבל כסף או רכוש מוחשי המיועד לפעילות צדקה, נכסים אלה אינם נחשבים כהכנסה. אבל! רק במקרה בו כל הכספים שהתקבלו באמת הלכו להתנהלות של צדקה משמעותית חברתית. בכל המצבים האחרים ניתן לתבוע מס הכנסה של חברות.

חריגים אחרים

גם תרומות לקרנות פנסיה מסוגים ממלכתיים וגם מסחריים אינן רווחיות. אבל! בהזדמנות האחרונה יש לחוק הסבר חשוב. נכתב כי העברות מסוג זה אינן מוכרות כרווח רק אם לפחות 97% מהסכומים הללו מושקעים בהקמת קרן פנסיה במוסדות לא ממשלתיים. חיסכון פנסיוני אחר ותרומות לקרן הפנסיה (הסכם מימון משותף ממלכתי) מחויבים במס.

במקרה בו גם בעלי המיזם משקיעים בו, שמבזבזים אז על הפעילויות המוצהרות במסמכי המרכיב, כסף זה אינו כפוף לשכר טרחה. כמובן שרק אם מחלקת הנהלת החשבונות בארגון יכולה לספק את כל המסמכים הדרושים המאששים את ההוצאה הממוקדת של הכסף הזה.

גם הניכויים מתקציבי משרדי עורכי הדין לצורכי משרד עורכי הדין הפדרלי אינם מוכרים כהכנסה. בנוסף, תרומות מרצון של משרדי עורכי דין שמטרתם לתמוך בארגונים דומים באזורי הארץ אינן יכולות להיחשב רווחיות. ניתן לבזבז כסף על תחזוקת משרד עורכי דין, לשכה או מכללה.

כמו כן, לא ניתן להכיר בכספים ומשאבים מהותיים שארגוני האיגודים המקצועיים מקבלים במסגרת ההסכמים שלהם כרווחים נטו.

גם כל הכספים שקיבלו ארגונים הכלולים במבנה ROSTO (והוצאו לפי ההוראות) אינם כפופים למס זה. הם יכולים לשמש לחינוך צבאי-פטריוטי של הדור הצעיר, המשמש לציוד של מועדונים ומעגלים. לבסוף, כל הכספים והתמיכה החומרית והטכנית שמקבלים ארגונים דתיים כחלק ממטרות צדקה ומימון ממלכתי אינם מסווגים כרווחים.

קצת על כלי רכב

בנפרד, יש צורך לדבר על רכבים, מכיוון שלעיתים קרובות עם פריט זה מתעוררים הקשיים ביותר.

כך שאם חברה המספקת שירותי ביטוח רכב מקבלת כספים מארגוני ביטוח (ההתאחדות הרוסית למבטחים) לביצוע פעילויותיה הישירות, הרי שהיא פטורה גם מחובת תשלום מס הכנסה על סכומים אלה.

הון יעד

אם ארגון ללא מטרות רווח מקבל כסף עבור הקמת הון מטרה משלו, אזי לא ישולם מס על הסכומים הללו.חשוב! בהקמת קרן זו, על החברה להיות מונחה במלואה על ידי החוק הפדרלי "הנוהל להיווצרות ושימוש בהון יעד של עמותות". אם לא מתקיימת לפחות אחת מהדרישות המעוגנות בחוק זה, לפיקוח המס יש את הזכות לדרוש את תשלום האגרה בבית המשפט.

חשוב!

במקרה בו החברה אורגנה מחדש לחלוטין, שווי הנכס שהועבר ליורש החברה שארגן מחדש אינו נכלל בבסיס המס (!).

עם זאת, יש להוסיף תוספת זו על ידי המחוקקים שלנו, מכיוון בתחום זה מחלוקות בין שירות המס הפדרלי לחברות הממשיכות נפוצות ביותר. עליו לקחת בחשבון את תוקפו של הארגון מחדש: אם יוכח בבית המשפט שהבעלים מנסים להתחמק ממסים בדרך זו, הם יצטרכו לשאת באחריות אישית מלאה, עד וכלל התביעה הפלילית.

על הכנת החזר מס

ללא קשר לסוג הארגון והפעילויות בהן הוא עוסק, על נציגיו להגיש לסניף שירות המס הפדראלי במקום הרישום את התיעוד שהוכן במקביל בו יחושב מס הרווח. מילוי ההצהרה צריך להתבצע על פי התבנית, אותה יש לספק בכל סניף מקומי של שירות המס הפדרלי.

אם זה לא נעשה, שירות המס שומר לעצמו את הזכות לדרוש העמדת כל ניירות הערך ההכרחיים בהליך שיפוטי, ו / או לדרוש תשלום קנסות ועונשים המגיעים לו. הדיווח צריך להתבצע באופן הקבוע בסעיף 83 לקוד.

שימו לב שעל פי תוצאות תקופת הדיווח, יש לספק את ההצהרה רק בצורה מפושטת. אותם עמותות (ראה לעיל) שאינם מחויבים בתשלום אגרה זו מספקים הצהרה מפושטת בסוף המס (!) השנה. עם זאת, לפעמים הם יכולים לשלם מס הכנסה במשך שישה חודשים. מקרים אלה מוסדרים גם על פי הקוד.

ללא קשר לסוג המיזם, מסמכים אלה חייבים להיות מוגשים על ידם לא יאוחר מה 20. כלל זה הונהג השנה.

וכיצד מחושב מס רווח במקרים אחרים? מקדמות לגרום לבעיות עבור המשלמים לרוב. אם הנישום מבצע את תשלום המסים כדי לחשב את הרווחים שכבר הושגו, יש להגיש את ההצהרה במסגרת המגבלות שנקבעו בתאריכי הזמנים להחזר תשלומים כאלה. כך מוטל מס הכנסה מקדמה.

רגעים מיוחדים

חשוב! אם לארגון שלך יש כמה מחלקות משנה נפרדות (או אפילו אחת), אז בעת הגשת הצהרה חשוב לשתף את סך הרווח והכספים שקיבלה כל אחת מהמחלקות המבניות הללו.

בנוסף, במקרה זה משולמים גם מס הכנסה ברבעון. המועד האחרון להגשת הצהרה הוא לא יאוחר מיום 21 בחודש הרבעוני האחרון (שני התשלומים הראשונים). בהמשך - לא יאוחר מהיום העשרים. ככה משלמים מס הכנסה. התאריכים הללו נשמרו השנה.

במקרה בו החברה משתתפת בפרויקטים שאושרו בצו "על מרכז החדשנות בסקולקובו", נעשה שימוש בפסקה החמישית בסעיף 284 לקוד, הקובעת שיעור מס אפס. והודעה, בה יש להציג מידע על סכום ההכנסה הכולל שהתקבל.

שיעורי מס לארגונים

אז מה שיעור מס ההכנסה? אנו מודיעים לך שמאז ינואר 2014 זה היה בדיוק 20%. יש להבין לאן ובאיזו פרופורציות הכסף שנאסף מארגונים מקומיים הולך:

• 2% מועברים לתקציב המדינה;
• 18% הולכים לתקציב האזור בו רשום הארגון שמשלם את המס.

על משלמי המסים. יחידים

ועכשיו נשקול את הנושאים שיש לאזרחים רגילים בנוגע למיסים שאנו שוקלים.

ראשית, מי משלם מס הכנסה במקרה הספציפי הזה?

• כל האנשים שהוכרו תושבי המס המדינה שלנו;
• אנשים תושבי מדינות אחרות, אך מרוויחים ממקורות שנמצאים בפדרציה הרוסית.

יש לציין שתושבי מדינתנו הם אנשים שנמצאים בשטח רוסיה לפחות 183 יום, ולפחות 6 חודשים מתוך תקופה זו, אדם צריך להיות במדינה לצמיתות. יחד עם זאת, אין להשתמש בהפסקות לצורך מעבר לטיפול ואימונים.

מי נדרש להכריז בעצמם על הכנסותיהם?

ועכשיו בואו נסתכל על השאלה מי, ובאילו מקרים, מחויב להגיש באופן עצמאי מידע על הכנסות למחלקת שירות המסים הפדרלי שלו. אז החזר מס הכנסה מתמלא באופן אישי בקטגוריות הבאות של אזרחים:

• כל היזמים האישיים.
• כל העוסקים בפעילות משפטית פרטית.
• על אנשים לדווח על תגמול שהתקבל מסוכני המס.
• אם אתה מוכר נכס יקר ערך כלשהו, ​​יש למסור מידע על כך לשירות המס הפדרלי.
• כל האנשים שזכו בהגרלות או בתי קזינו.
• יורשי סופרים, מדענים, אנשים אחרים העוסקים בעבודה נפשית, על פי תוצאותיהם משולמים תמלוגים לצאצאיו.
• במקרה של תרומת כסף או רכוש בסכומים גדולים במיוחד, משלמים גם מס הכנסה.

חריגים

ללא קשר למשך השהות בפועל במדינה, הכוחות המזוינים של הפדרציה הרוסית, כמו גם כל עובדי השירותים הציבוריים העובדים מחוץ למדינתנו, מוכרים כתושבי מדינתנו.

אילו קטגוריות הכנסה אינן ממוסות?

קטגוריות מסוימות של רווחים אינן מטילות חובות על ניכויים לטובת המדינה. עם זאת, מספרם קטן יחסית:

• אם התקבלה הכנסה ממכירת נכס שנמצא בנכס שלך יותר משלוש שנים.
• כל המזומנים והנכסים המוחשיים שהתקבלו ברצף.
• כספים שהתקבלו על ידי אדם (על בסיס הסכם מתנה) מבני משפחתו או מקרוביו.
• הכנסה אחרת.

אם קראת בעיון, סביר להניח שנפגעת מהנקודה הרביעית. ובאמת, איזה סוג הכנסה מוכר כ"אחר "ואינו כפוף למיסוי? אבוי, לא תמצאו תשובה הגיונית לשאלה זו אפילו על משאב שירות המס הפדראלי עצמו, ועל כן בתי המשפט מפוזרים בתביעות של אנשים התובעים פקידי מס רק בגלל הנוסח העמום שלא כדין של חוקים מקומיים. זוכרים כמה קשה להחזיר מס כלשהו, ​​במיוחד השלמתו? מס הכנסה הוא גן עדן אמיתי לעורכי דין, מכיוון שתמיד יש המון מקרים בתחום זה.

מה ממוסה?

בדומה למפעלים, כל הכנסה כוללת מוכרת כבסיס המס. אם אנחנו מדברים על תושבי ארצנו, הם יכולים לקבל את הכנסתם הן ממקורות במדינה והן מאלו שנמצאים מחוצה לה. אם לאדם אין אזרחות של הפדרציה הרוסית, רק ההכנסה שאזרח מקבל ממקורות בארצנו חייבת במס.

אגב, מתי מוגש דוח המס? מס הכנסה במקרה של פרטים משולם גם בסוף שנת המס. הגשת מסמכים - לא יאוחר מהיום ה -28.

שיעורי מס ל"פיזיקאים "

זוכר איך דיברנו על מורכבות מסוימת בחישוב גודל התשלומים ביחס לארגונים? אנו לוקחים את דברינו בחזרה, מכיוון שאצל יחידים ישנם רק חמש (!) ריביות. נעסוק בכל אחד מהם בנפרד.

שיעור המס ב 9%

ניתן להשתמש בסוג זה של מיסוי (עדין מאוד) במקרים הבאים:

• אגרה בשיעור כזה ממוסה על הכנסות שהתקבלו בצורה של דיבידנדים על פיקדונות וניירות ערך.
• אם אתה מרוויח מאגרות חוב מגובות משכנתא שהונפקו לפני ינואר 2007.
• אם אתה מייסד ניהול נאמנות לפיקדונות והלוואות למשכנתא. שוב, ניתן להשתמש בחישוב מס רווח כזה רק בתנאי שהונפקו תעודות השתתפות לפני ינואר 2007.

שיעור מס 13%

לרוב משתמשים בתרומה הסטנדרטית ביותר ביחס לאנשים שהם תושבי מיסים במדינתנו. לדוגמא, דווקא המסים הללו נקבעים בדוח ההכנסה כשקיבלת הכנסה ממכירת נכס יקר ערך שלך.

בנוסף, נעשה שימוש בשיעור של 13% ביחס לאזרחים שאינם תושבי המדינה במדינה. זה קורה במצבים הבאים:

• אם אזרח זר מבצע פעילות עבודה חוקית בשטח הפדרציה הרוסית.
• הקטגוריה הנ"ל כוללת גם הכנסות של אזרחים זרים המוכרים כמומחים יקרי ערך.
• במהלך העבודה אנשים שנכנסו לתכנית המדינה כדי לעזור לבני מדינה בחו"ל, עברו למקום מגורים קבוע בפדרציה הרוסית.
• בנוסף, הריבית הזו היא שמשמשת ביחס להכנסותיהם של אנשים העובדים כל העת על אוניות ומטוסים, שמבלים את רוב זמנם במדינות אחרות.

מתי מיושמים שיעורי 15% ו -30%?

יש מעט מקרים. מס כזה מוטל רק על הכנסותיהם של אותם אנשים שמקבלים דיבידנד מחברות מקומיות, אך עצמם אינם תושבי ארצו במס. עבור כל שאר הרווחים שנצברו בשטח הפדרציה הרוסית, תשלומי מס הכנסה מתבצעים בשיעור של 30%.

שיעור מס של 35%

מכיוון שתרומה זו נחשבת למקסימום האפשרי, היא מיושמת רק במקרים מוגדרים בהחלט. בואו נדבר עליהם:

• עם קבלת זכיות במניות המוחזקות לצורכי פרסום.
• אם התשואה של פיקדון בבנק עולה על אינדיקטור מסוים
• במקרה שהלווה קיבל כספים בסכום העולה על "התקרה" שנקבעה על ידי ההסכם, מס העודפים מוטל בשיעור מוגבר.
• עמלה זהה נקבעת עבור שותפויות חקלאיות המשתמשות באמצעים של מניות הון והשקעות נמשכות, וגודלן עולה על המקסימום שנקבע.

לסיכום

במאמר זה דיברנו על איזה סוג של ארגוני מס הכנסה משלמים ואילו אנשים. אנו מקווים שתמצא מידע זה מועיל. שוב אנו מזכירים כי כל הזמן מוצגים שינויים בקוד המס. אנו ממליצים בחום לפני סוף שנת המס לבקר באתר הרשמי של שירות המס הפדראלי ולהכיר את כל החדשות.