Impozitul pe venit unic imputat este unul dintre cele trei regimuri speciale de impozitare. Aceste regimuri speciale de impozitare includ USC, UTII și sistemul fiscal simplificat, sistemul de impozitare a brevetelor și la încheiere acorduri de partajare a producției. Utilizarea acestor regimuri scutește contribuabilul de plata impozitului pe venit, a valorii adăugate și a bunurilor.
Ce este UTII
Pentru a înțelege ce este UTII, trebuie să știți următoarele: particularitatea acestui sistem este că impozitul este plătit într-o sumă fixă indiferent de disponibilitatea și volumul profitului. Nu este atât de important dacă compania a realizat un profit în trimestrul de raportare sau a suferit o pierdere, impozitul ar trebui totuși plătit în suma prevăzută de lege. Valoarea sa depinde de așa-numita rentabilitate de bază. Pentru fiecare tip de activitate, ea este proprie, calculată în funcție de diverși indicatori.
Indicatori fizici pentru UTII
Pentru a determina valoarea impozitului care trebuie plătit la buget de către compania care desfășoară activități UTII, se utilizează indicatori fizici. Pentru diferite activități, acestea sunt diferite. Printre ele sunt utilizate cel mai des:
- numărul de angajați angajați în organizație în domeniul de activitate care este supus impozitului UTII;
- zona comercială un loc sau alte spații în care întreprinderea își desfășoară activitatea;
- numărul locurilor comerciale, platformelor, pavilioanelor etc.
La calcularea impozitului, indicatorul fizic se înmulțește cu decontul de bază definit în codul fiscal.
exemplu
În furnizarea serviciilor veterinare, indicatorul fizic este numărul de angajați angajați în această activitate, inclusiv un antreprenor individual. De exemplu, într-o clinică veterinară angajează 8 persoane. Acest indicator este înmulțit cu rentabilitatea de bază, care este egală cu 7500 de ruble pentru serviciile veterinare.
8*7500=60000.
Această sumă de venit va fi imputată. Adică, statul o impută întreprinderii, indiferent de profitul sau pierderea reală. Și, din valoarea imputată, valoarea plății este determinată prin înmulțirea venitului imputat cu cota de impozitare de 15%.
Cote de Deflator
Pentru a calcula corect UTII, înainte de a utiliza cota de impozitare, randamentul de bază ar trebui să fie înmulțit la rândul său prin coeficienții deflaționatori. Acestea au fost create pentru a ține cont de schimbarea nivelului inflației și de diferența de activitate economică în diferite regiuni și localități. Există doi astfel de factori. Primul, numit K1, este stabilit anual de guvernul rus și depinde de nivelul inflației. Deci, în 2015 este egal cu 1.798, iar în 2014 a fost 1.672.
Al doilea coeficient K2 este stabilit de legislația locală și reflectă un nivel diferit de activitate în diferite domenii. Astfel, de exemplu, K2 va fi instalat mai sus pentru pavilionul comercial din centrul unui oraș mare decât pentru pavilionul similar, dar situat într-un sat mic. K2 variază nu numai în scara diverselor așezări, ci și în contextul districtelor orașelor și chiar a străzilor.
exemplu
Pentru a înțelege mai clar ce este UTII, continuând exemplul cu o clinică veterinară, avem în vedere două opțiuni. Să presupunem că este situat în orașul Yakutsk, apoi K2, conform Decretului Adunării orașului Deputaților orașului din 25 noiembrie 2003 "Cu privire la politica fiscală a districtului orașului" Orașul Yakutsk ", va fi 1, iar în 2015 impozitul se calculează după următoarea formulă:
Valoarea indicatorului fizic (8) se înmulțește cu randamentul de bază (7500), înmulțit cu K1 (1.798), cu K2 (1) și cu rata (15%).
8 * 7500 * 1.798 * 1 * 15% = 16182.Aceasta este suma plății lunare.
Și dacă aceeași clinică este situată în cartierul municipal Andreevsky din orașul Sevastopol, atunci, conform legii orașului din 26 noiembrie 2014 nr. 85-ЗС, coeficientul K2 este stabilit la 0,4. Și atunci impozitul se calculează astfel:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
După cum se poate observa din calcule, diferența în cuantumul plăților poate fi destul de semnificativă în diferite locuri.
Raportare la UTII
Declarația este transmisă autorității fiscale la locul înregistrării întreprinderii trimestrial, cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Raportarea poate fi supusă inspecției după cum urmează:
- Personal, prin cap sau prin mandatar în formă de hârtie, cu aplicarea unei dischete care conține o versiune electronică a raportului.
- Prin poștă la adresa de inspecție cu o scrisoare valoroasă din lista de atașamente pe hârtie.
- Prin canale de comunicare în formă electronică, dacă există un acord cu un operator special și raportul este certificat cu o semnătură digitală electronică a șefului organizației sau antreprenor individual.
Plata II
Declarația depusă la autoritatea fiscală stă la baza acumulării de datorii către întreprindere, prin urmare, până în a douăzeci și cincea zi a lunii următoare perioadei de raportare, este necesară plata plăți în avans impozit unic pe veniturile imputate. Calculul și plata taxelor finale se fac anual până la 25 ianuarie a anului următor.
consiliu
Când se calculează și se plătește UTII, trebuie să ne amintim că contribuabilul are dreptul să reducă mărimea deducțiilor pentru UTII cu valoarea contribuțiilor plătite pentru pensia obligatorie și asigurările sociale. Mărimea unei astfel de reduceri nu poate depăși jumătate din impozit.
Banii cheltuiți pentru plata concediului medical pentru angajați nu pot fi luați în considerare decât în acea parte pe care organizația o plătește pe propria cheltuială, adică pentru primele trei zile de boală. Antreprenorii individuali fără angajați au dreptul de a reduce UTII cu valoarea primelor de asigurare fixe plătite în FIU fără restricții, adică sută la sută. Dar dacă există angajați IP, contribuțiile fixe nu pot fi luate în considerare la calcularea UTII.
Specificul contabilității la UTII
UTII în contabilitate este luat în considerare cu anumite caracteristici. Acestea depind de forma de proprietate a întreprinderii. Astfel, persoanele juridice păstrează evidența contabilă integrală, precum și cu alte sisteme de impozitare. În acest caz, trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
- Trebuie să fie dezvoltat și adoptat politica contabila întreprindere.
- Contabilitatea se realizează de către șeful întreprinderii independent sau cu implicarea unui specialist separat pentru aceasta. De asemenea, organizația are dreptul să încheie un acord adecvat și să transfere contabilitatea către firma de contabilitate din întreprindere.
- Toate operațiunile trebuie documentate folosind formulare standardizate de documente sau formulare elaborate de organizație în mod independent.
- Contabilitatea ar trebui să acopere toate operațiunile fără excepție și să fie ținută în registrele contabile.
- După perioada de raportare, rapoartele contabile trebuie să fie generate și prezentate autorității fiscale.
UTII pentru IP ia în considerare scutirea de la necesitatea de a ține contabilitatea. În acest caz, antreprenorul individual are posibilitatea de a decide personal asupra contabilității și de a-l păstra în conformitate cu regulile, dar poate nu. Cu toate acestea, autoritățile fiscale și contabilii sunt sfătuiți să țină evidența propriilor activități economice. Întrucât legislația fiscală din țara noastră este foarte dinamică, și posibilitatea eliminării acestui drept în curând pentru antreprenorii individuali nu este exclusă.
Facturi în UTII
Astăzi, aproximativ jumătate din întreprinderile mici din țară sunt supuse unui impozit unic pe veniturile imputate. Prin urmare, orice inovații și modificări ale legislației în acest domeniu provoacă un interes viu.În plus, în fiecare an se formează mii de firme și întreprinderi noi care intră sub acest regim de impozitare și tot mai mulți noi antreprenori încearcă să înțeleagă ce este UTII și cum să își desfășoare activitățile fără să încalce legea.
Începând cu 2011, parlamentarii au elaborat în mod repetat proiecte de lege pentru abolirea impozitului unic pe venit imputat. Până în prezent, o astfel de anulare este planificată pentru 2018. Acesta este reflectat în Legea federală nr. 97-FZ din 29 iunie 2012.
Până în 2013, întreprinderile și întreprinzătorii individuali care desfășoară activități care fac obiectul unui impozit unic pe veniturile imputate nu aveau dreptul să aplice alte sisteme de impozitare. Din 2013, această normă a fost abrogată, iar acum contribuabilul are dreptul, în mod voluntar, să scrie o cerere corespunzătoare autorității fiscale, să treacă la alte sisteme de impozitare.
Având în vedere diferența mare în ceea ce privește valoarea impozitului în diferite localități, acest drept poate ajuta compania să economisească semnificativ la plăți, analizând și alegând cel mai optim sistem de impozitare pentru sine.
