Multe persoane juridice și persoane fizice care au început să se angajeze într-o activitate antreprenorială sunt îngrijorați de întrebarea: care este impozitul unic pe veniturile imputate și dacă îl pot utiliza. Pentru a obține un răspuns, ar trebui să vă familiarizați cu acest concept și caracteristicile acestuia.
Conceptul
Un impozit unic pe veniturile imputate este unul dintre regimurile fiscale care pot fi utilizate de organizații și antreprenori angajați în anumite tipuri de activități.
Mărimea venitului achiziționat pe UTII nu contează. Se calculează pe baza sumei estimate a veniturilor stabilite de organele guvernamentale. Ca și alte regimuri speciale, o singură taxă pe venit imputată înlocuiește plata mai multor impozite de bază. Acestea includ impozitul pe venit pentru antreprenori individuali, impozit pentru proprietate, profit și TVA.
Tipuri de activități acoperite de UTII
Fiecare autoritate locală sau municipalitate are dreptul de a decide în mod independent includerea unor activități specifice în regimul UTII. Acestea trebuie reglementate de legislația adoptată de autoritățile locale. Un anumit impozit pe venit este utilizat pentru anumite activități:
- repararea, spălarea și întreținerea vehiculelor de diferite tipuri;
- depozitare auto și parcare pentru ele;
- servicii gospodărești;
- transport de marfuri si pasageri;
- comerț cu amănuntul în magazine și pavilioane, a căror suprafață nu depășește 150 m2;
- servicii veterinare;
- organizare de catering cu o sală cu o suprafață de maximum 150 m2;
- distribuirea de informații publicitare cu ajutorul unor structuri externe portante;
- furnizarea de spații pentru închiriere;
- furnizarea de terenuri și spații de vânzare cu amănuntul pentru uz temporar.
Dacă nu este clar cine poate plăti un singur impozit pe veniturile imputate și dacă îl poți aplica în condițiile de desfășurare a activității, trebuie să contactați biroul local de impozite.
Condiții pentru trecerea la UTII
De la începutul anului trecut, trecerea la acest sistem a devenit voluntară. Dar numai următoarele persoane pot trece la o singură taxă pe veniturile imputate:
- Antreprenori individuali și firme care au avut mai puțin de 100 de angajați în anul calendaristic precedent;
- Antreprenori individuali și firme care operează în cadrul managementului de încredere sau al unui parteneriat obișnuit;
- Antreprenori individuali și companii care oferă servicii de închiriere pentru benzinării;
- companii a căror cotă de persoane juridice depășește 25%;
- companii aparținând celor mai mari contribuabili;
- instituțiile care organizează catering.
Cum pot trece la regimul fiscal UTII?
Pentru a trece la o singură taxă pe veniturile imputate, trebuie să contactați serviciul fiscal în cel mult cinci zile de la înregistrarea statului. În acest caz, este necesar să completați cererea în două exemplare. Pentru organizații, este necesar UTII nr. 1, iar pentru antreprenori individuali, este necesar UTII nr. 2.
Cererea trebuie depusă autoritățile fiscale la locul de servire atunci când furnizați următoarele tipuri:
- distribuirea de informații publicitare pe vehicule;
- comerț cu amănuntul de tip livrare și livrare;
- furnizarea de servicii de transport rutier care implică transportul de mărfuri și pasageri.
Atunci când desfășoară alte tipuri de activități pentru trecerea la UTII, întreprinzătorii individuali trebuie să depună o cerere la locul de înregistrare, iar organizațiile la locul de afaceri. Dacă lucrările se desfășoară în mai multe locuri ale unui district sau oraș, nu este necesară înregistrarea la diferite autorități fiscale.
Cinci zile trebuie să treacă după depunerea cererii, iar autoritățile fiscale se angajează să emită o notificare care să confirme înregistrarea unui întreprinzător sau a unei companii individuale ca plătitor în acest mod.
Procedura de calcul a unui impozit unic pe veniturile imputate
UTII poate fi calculat într-o lună. Aceasta se face folosind următoarea formulă: UTII este egal cu randamentul de bază înmulțit cu un indicator fizic, precum și cu 15% și indicatorii K1 și K2.
Randamentul de bază depinde de tipul de antreprenor și este stabilit de starea pe unitatea de indicator fizic. În acest caz, contribuabilul va avea un indicator fizic pentru fiecare, de exemplu, numărul de angajați.
Indicatorul K1 este un coeficient de deflație. Acesta este determinat de Ministerul Dezvoltării Economice separat pentru fiecare an calendaristic. Anul acesta este 1.798.
Indicatorul K2 este un factor de corecție. Valoarea este determinată de autoritățile municipalităților pentru a reduce separat mărimea impozitului UTII pentru fiecare tip de activitate. Dacă este necesar, puteți afla pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Pentru a face acest lucru, selectați regiunea dvs. și accesați secțiunea „Caracteristici ale legislației regionale”. Pe pagina va apărea un act juridic cu informațiile de care sunteți interesat.
Pentru a calcula impozitul pe trimestru, trebuie să adăugați sumele plătite pentru fiecare lună. În plus, puteți înmulți valoarea obținută pentru o lună cu 3. În același timp, trebuie respectată condiția pentru ca indicatorul fizic să nu se schimbe. În caz contrar, acesta trebuie luat în considerare în procesul de calcul, începând cu luna modificării.
Pentru a calcula UTII pentru o lună incompletă, ar trebui să luați valoarea acestei taxe timp de 30 de zile, apoi să multiplicați cu durata perioadei reale de activitate și să împărțiți numărul de zile calendaristice disponibile în lună.
Dacă un antreprenor este angajat să conducă simultan mai multe tipuri de activități la care se aplică UTII, impozitul se calculează separat pentru fiecare dintre acestea, iar sumele primite sunt însumate. Atunci când desfășurați activități în municipii, este necesar să calculați și să plătiți pentru fiecare OKTMO separat.
Cum se reduce valoarea impozitului?
Antreprenorii individuali li se oferă posibilitatea de a reduce valoarea totală a impozitelor în absența lucrătorilor. În acest caz, suma plăților fixe pentru sine în trimestrul fiscal este scăzută din cifra totală. Persoanele fizice pot alege în mod independent un program adecvat pentru acordarea primelor de asigurare. În acest caz, este îndeplinită condiția ca acestea să fie făcute într-un an calendaristic. Trebuie avut în vedere faptul că contribuțiile de asigurare realizate printr-o singură plată pentru întregul an pot reduce suma numai în trimestrul transferului.
Organizațiile și antreprenorii individuali au posibilitatea de a reduce impozitul pe valoarea primelor de asigurare plătite angajaților. Cu toate acestea, nu se poate ține cont de propriile contribuții fixe. O reducere de impozite este posibilă numai în acele trimestre când organizațiile aveau angajați.
Persoanele fizice și juridice care aplică UTII trebuie să respecte termenele pentru furnizarea de contribuții. Această procedură se efectuează la sfârșitul fiecărui trimestru până în a 25-a zi a primei luni a trimestrului următor.
Posibilitatea combinării UTII cu alte moduri
UTII este o taxă unică pe veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități, prin urmare poate fi combinată cu un alt sistem dorit, de exemplu, un sistem fiscal simplificat, impozitul social comun, impozitul social unificat.
În același timp, este interzisă desfășurarea simultană a unui tip de activitate folosind diferite moduri. În plus, este necesar să se facă contabilitate fiscală, să se prezinte documentație și să se plătească anumite sume pentru fiecare sistem de impozitare separat.
Trecerea la alte regimuri de impozitare
Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit că firmele și antreprenorii individuali care aplică un singur impozit pe venitul sănătos pot trece la un regim de impozitare diferit în mod voluntar. În acest caz, trebuie respectată condiția de tranziție din ianuarie a anului calendaristic următor. În această situație, excepția este simplificată regim fiscal. Antreprenorii au posibilitatea de a trece la aceasta de la începutul lunii în care au abandonat obligația de a plăti UTII.
Cei care au pierdut dreptul de a utiliza UTII vor fi transferați la DOS prin comandă. Acest lucru se va întâmpla în trimestrul viitor. Va putea reveni la regimul anterior abia din ianuarie anul viitor.
Dezlegarea UTII
Renunțarea la impozitul unic pe veniturile imputate se face în termen de cinci zile de la finalizarea activității. Este necesar să contactați din nou autoritățile fiscale. Pentru aceasta, o declarație corespunzătoare este făcută în duplicat. Organizațiile trebuie să furnizeze o cerere pentru UTII nr. 3 și un antreprenor individual - să depună UTII nr. 4.
După depunerea cererii trebuie să treacă cinci zile, iar serviciul fiscal este obligat să emită o notificare. Va fi o confirmare a scoaterii companiei sau a antreprenorului individual din registrul din inspectoratul fiscal, constând în UTII.
Declarație UTII
Organizațiile și antreprenorii individuali care aplică UTII trebuie să depună declarație fiscală la Serviciul Fiscal Federal. În cazul în care nu au refuzat această taxă și nu și-au desfășurat activitățile, trebuie să fie prezentată și o declarație. De menționat este faptul că un număr mare de antreprenori folosesc programe sau servicii speciale pentru acest lucru.
Antreprenorii trebuie să respecte termenele și procedurile de depunere a declarațiilor fiscale. Acesta trebuie să fie prezentat autorităților fiscale la sfârșitul fiecărui trimestru până la data de 20 a lunii următoare. Noul formular de declarație a fost stabilit prin ordinul Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse pentru 2015. De asemenea, merită să luăm în considerare raporturile de control stabilite la această declarație. Pentru a verifica corectitudinea declarației, se aplică următoarele:
- evaluarea tipului de activitate;
- calculul rentabilității de bază;
- factori de corecție;
- reflectarea indicatorilor fizici;
- calcularea sumei de impozit care trebuie plătită într-o anumită perioadă.
Responsabilitatea pentru infracțiunile fiscale
Prin aplicarea unui impozit unic pe veniturile imputate, trebuie respectată procedura de calcul și de plată stabilită prin lege. În caz contrar, trebuie înțeles că o infracțiune administrativă poate fi impusă pentru infracțiune:
- desfășurarea de activități de tip antreprenorial fără înregistrare - 10% din venituri, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble;
- înregistrare prematură - 10.000 de ruble;
- notificarea prematură a operațiunilor cu conturi proprii de decontare - 5000 ruble;
- declararea impozitului pe venit unic imputat a fost depusă cu întârziere - 5% din impozit, dar nu mai puțin de 1000 de ruble;
- evaziune fiscală - se percepe 20% din valoarea impozitului;
- evaziunea unei persoane dacă a fost numită martor - 1000 ruble;
- refuzul unei persoane de a depune mărturie - 3.000 de ruble.
Dacă știți să plătiți impozite pe UTII, un impozit unic pe veniturile imputate, puteți evita să faceți greșeli. Puteți reduce, de asemenea, valoarea contribuțiilor la sistemul fiscal.
