UTII - impozit pe ce?

Trei sisteme de impozitare sunt cele mai populare în rândul întreprinzătorilor ruși: DOS - general, STS - simplificat și UTII - acesta impozit unic pe veniturile imputate. Fiecare dintre ei are atât pro și contra. Dar astăzi vom rezuma mai detaliat asupra celor din urmă. Ce fel de sistem este, cum să folosiți corect UTII - acesta este subiectul articolului de astăzi. Să ne lăsăm pe fiecare articol.

Ce este UTII

După cum am menționat deja, UTII este un impozit pe veniturile imputate, adică o taxă care nu depinde de veniturile reale ale antreprenorului. Valoarea venitului este „imputată”, adică este numită de stat indiferent dacă un astfel de venit a fost sau nu real. Un astfel de impozit a fost introdus pentru a unifica valoarea impozitelor de la antreprenorii al căror flux de numerar real este foarte dificil de controlat.

Pe de o parte, UTII este o taxă unică, care este destul de benefică pentru antreprenori. Într-adevăr, venitul real poate fi foarte substanțial, mult mai mare decât suma calculată de stat, iar impozitul va rămâne la același nivel. Dar există o altă latură a monedei. Dacă câștigurile dvs. au scăzut drastic sau afacerea dvs. a scăzut complet și nu ați obținut nimic într-o lună, serviciul fiscal nu-i pasă, tot trebuie să plătiți.

Tipuri de afaceri în care poate fi aplicat

Nu toate sectoarele de afaceri pot fi supuse UTII - acestea sunt activități care sunt asociate în principal cu comerțul la scară mică și furnizarea de servicii pentru populație.
Acestea includ:

• servicii de catering;
• servicii de transport;
• servicii veterinare;
• întreținerea, spălarea și repararea mașinilor, inspecție;
• parcări;
• servicii casnice;
• închiriere de spații rezidențiale și nerezidențiale (suprafață totală nu ˃ 500m²);
• închirierea spațiului de vânzare cu amănuntul (cu o suprafață de nu ˃ 150m²);
• comerțul cu amănuntul, de ieșire;
• servicii de publicitate in masini;
• distribuție de produse promoționale, publicitate în aer liber.
  

Vă rugăm să rețineți - dacă un antreprenor individual desfășoară mai multe tipuri de activități în același timp, atunci suma estimată pentru UTII este venitul imputat pentru fiecare tip de activitate separat. Tipurile de activitate activă se încadrează în permise la momentul înregistrării unei afaceri și pot fi ajustate. Pentru a nu plăti excesul, excludeți imediat din certificatul de înregistrare activitățile inactive.

Există excepții de la fiecare regulă.

În ciuda faptului că UTII este o taxă unică imputată care se aplică numai în cazuri clar specificate, există excepții de la aceste reguli. UTII nu poate fi aplicat activităților de mai sus dacă:

• afacerile se desfășoară în baza unui acord de parteneriat simplu, a unui acord de activitate comună și, de asemenea, în cadrul acestuia managementul încrederii;
• activitățile sunt desfășurate de contribuabili, care pot fi clasificați ca fiind cei mai mari;
• ponderea unei alte organizații în activitatea unei întreprinderi care dorește să lucreze la UTII depășește 25%;
• numărul de angajați ai companiei este de peste 100 de persoane;
• tipul de activitate de mai sus este desfășurat de un antreprenor individual care a trecut la sistemul fiscal simplificat („simplificat”) pe baza unui brevet;
• închirierea se referă la benzinării sau benzinării;

Cum se calculează suma

UTII este o taxă care este calculată, la prima vedere, destul de simplu. Formula este formată din patru componente:

• randament de bază - Bd;
• indicator fizic - FP;
• coeficientul principal (deflator) - K1;
• factorul de corecție - K2;

Formula de calcul este următoarea:

UTII = Bd x Фп (pentru 3 luni din perioada de raportare) x15%.

Suma rezultată trebuie înmulțită cu K1 și K2 - coeficienți speciali, despre care vom vorbi mai jos.

„Bazele” complicate

Dacă citiți cu atenție paragraful precedent, atunci puteți înțelege că valoarea UTII este pur individuală, calculând-o fără a ști unele dintre nuanțe poate fi problematică. De exemplu, nu este întotdeauna posibilă determinarea imediată a valorii returnării de bază sau a indicatorului fizic. Datele de bază vor varia, de asemenea, pentru diferite activități.

De exemplu, chiar și într-un tip de activitate atât de popular ca cel de vânzare cu amănuntul, puteți „poticni” cu unele caracteristici:

• dacă comerțul se desfășoară „vânzare ambulantă” sau „distribuție”, adică fără a utiliza planul de tranzacționare, atunci indicatorul fizic va fi calculat la 4.500 p. de la un vânzător;
• același indicator este acceptat atunci când desfășurați tranzacții folosind distribuitoare automate;
• dacă suprafața podelei de tranzacționare nu depășește 5 m², atunci indicatorul fizic este de 9 mii de ruble (fix);
• atunci când utilizați o suprafață de vânzare mai mare de 5 m², acest indicator este luat în proporție de 1 800 de ruble pentru fiecare m².

Există și alte subtilități ale calculului, astfel încât nu se dovedește că UTII este o taxă „surpriză”, cel mai bine este să calculați totul în avans sau să consultați inspectorul. Nu uitați: puteți schimba sistemul fiscal o dată pe an.

Baza fiscală și cote

Pentru a determina indicatorii tipului de activitate, trebuie să studiați cu atenție Codul fiscal și, mai precis, articolul 346.29. În acest articol, pentru fiecare tip de activitate, este indicat un randament de bază personal pe unitate de indicator fizic. Apropo, o definiție exactă a ceea ce este considerat un indicator fizic poate fi găsită acolo.

Următorul indicator necesar pentru calcularea UTII este coeficientul K1, care ține cont de modificările de preț apărute în ultimul an, depinde de inflație. În 2016, K1 este 1.798.

Acum K2. Valoarea acestui coeficient este lăsată la latitudinea consiliilor locale. Poate varia de la 0,005 la 1, mai multe detalii pot fi găsite la biroul fiscal la locul înregistrării.

La calcul, merită să ne amintim că UTII este plătită pentru fiecare tip de activitate separat, ceea ce înseamnă că trebuie calculat individual. La sfârșit, toate sumele primite trebuie să fie adăugate. Și mai dificil, dacă afacerea se desfășoară în diferite municipalități - atunci trebuie să calculați și să plătiți impozitul separat pentru fiecare OKATO.

Cum se corelează UTII și alte regimuri fiscale

Dacă un antreprenor sau organizație individuală lucrează „la o imputare”, atunci acestea sunt scutite de alte taxe și taxe.

Cei care aleg UTII nu plătesc:

• TVA (cu excepția importurilor produselor pe teritoriul Federației Ruse);
• Impozitul pe venit personal (pentru ei înșiși, în timp ce impozitul pe venit pe persoane fizice pentru angajații lor continuă să fie perceput)
• impozitul social unic (pentru sine);
• impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (însemnând acea proprietate care este folosită în activitatea antreprenorială).

Impozitul unic nu scutește de următoarele tipuri de impozite:

• teren;
• de transport;
• apă;
• pensionare.

Beneficii, deduceri

În ciuda faptului că suma estimată pentru UTII este un venit sănătos, adică o sumă fixă, există modalități de a plăti puțin mai puțin.

Un impozit unic poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite la diverse fonduri de stat: MHIF, PFR, FSS. Trebuie avut în vedere faptul că UTII poate fi redusă ca mărime de cel mult două ori, dar această regulă nu se aplică antreprenorilor individuali. Dacă un antreprenor individual lucrează singur și nu are angajați angajați, UTII-ul său poate fi redus până la 100%.

Dacă un antreprenor individual lucrează pe cont propriu, atunci poate reduce impozitul unic plătind la FSS și PF pentru sine. În cazul în care compania are angajați lucrători, atunci contribuțiile proprii nu sunt luate în considerare, UTII se reduce numai cu valoarea plăților efectuate pentru angajați.

Există câteva alte modalități de a reduce valoarea impozitului plătit. Acest lucru se poate realiza doar prin schimbarea indicatorului fizic. De exemplu, dacă baza calculului dvs. este zona planșei de tranzacționare, merită să luați în considerare cât de eficient este utilizat. Cel mai probabil, afacerea dvs. nu va pierde nimic dacă transformați o parte a spațiilor într-o cameră de utilitate sau creșteți încărcarea „tranzacționantă” pe metru pătrat.

Dacă cantitatea de personal angajat acționează ca un indicator fizic, merită să luăm în considerare modul în care fiecare dintre angajați se confruntă cu îndatoririle. Poate că are sens să reduceți ușor numărul de personal sau să transferați o parte dintre aceștia la part-time.

Raportarea și subtilitățile contabilității

Una dintre formele de raportare la UTII este extras de venit. Trebuie prezentat trimestrial, cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare fiecărei perioade de raportare. Și impozitul în sine este plătit cel târziu în a 25-a zi din fiecare primă lună, care urmează perioada de raportare.

Pentru perioadele (impozitele) din 2012 până în 2014, raportul UTII este o declarație sub forma MMV-7-3 / 13, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse. Începând cu primul trimestru al anului 2015, forma declarației s-a schimbat puțin. Procedura de completare a acesteia este stabilită prin ordinul nr. MMV-7-3 / 353 al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 04.07.14.

Dacă compania a fost organizată sub forma (forma) unei companii de afaceri, va trebui să depuneți în plus un raport contabil privind pierderile și profiturile. Pentru antreprenorii individuali, această cerință nu există. Un astfel de raport este de asemenea trimis trimestrial înainte de sfârșitul lunii următoare perioadei de raportare.

Întreprinderile care au angajat angajați trebuie să depună documente contabile pentru impozitul pe venit personal (până la 1 aprilie a anului viitor).

Dacă activitatea întreprinderii este legată de plata impozitului pe transport sau de teren, atunci rapoartele relevante trebuie depuse înainte de 1 februarie și pentru taxa pe apă - până în a 20-a zi a lunii care urmează perioadei de raportare.

Documentele pentru plățile către fonduri de stat (pentru angajați și pentru ei înșiși) vor trebui, de asemenea, trimise trimestrial până la data de 15 a lunii următoare.

Plata UTII poate fi suspendată (compania este scutită de plăți) dacă se dovedește că activitatea întreprinderii nu s-a desfășurat din cauza unor circumstanțe de forță majoră sau din alte motive recunoscute de serviciul fiscal ca atare. În toate celelalte cazuri, va trebui să plătiți impozit, indiferent de ceea ce ați primit la sfârșitul lunii - profit sau pierdere.

Inspectoratul fiscal prevede, de asemenea, amenzi:

• depunerea prematură a unei declarații atrage pedepse sub formă de plată de 5% din valoarea impozitului, dar nu mai puțin de 1 mie de ruble;
• dacă impozitul nu a fost plătit la timp, vă confruntați cu o amendă de 20% din valoarea contribuției (dacă se dovedește că întârzierea a fost intenționată - 40%).

Cum să începeți să lucrați la UTII

Nu este nimic complicat în exercitarea dreptului lor de a lucra la UTII. Dacă afacerea dvs. este asociată cu activități care prevăd posibilitatea aplicării „imputației” - trebuie doar să luați cererea la serviciul fiscal fiscal la locul de înregistrare.

Dacă compania dvs. nu face reclamă, nu oferă servicii de transport și nu vinde „ambulanți”, puteți depune o cerere la serviciul fiscal situat pe teritoriul unde se desfășoară activitatea. Nu contează unde sunteți înregistrat.

Antreprenorii care se gândesc să lucreze la o singură taxă pot, de asemenea, să își exercite dreptul de a refuza să plătească UTII, depunând o cerere corespunzătoare serviciului fiscal.

Este important să ne amintim că trecerea la un nou sistem fiscal poate fi făcută o singură dată la începutul anului calendaristic. O astfel de regulă este clar definită la articolul 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse.

„Capcanele” impozitului unic

Venitul pe care îl poate primi un antreprenor care plătește un singur impozit este nelimitat. Nici minimul, nici maximul în acest caz nu sunt indicate nicăieri.Există însă unele subtilități în ceea ce privește activitățile și contabilitatea acestora.

Dacă oferiți servicii gospodărești atunci puteți lucra la un „imput” numai dacă clienții dvs. sunt persoane fizice. Furnizarea de servicii interne către întreprinderi nu se încadrează în clasificarea tipurilor de activități care pot funcționa pe UTII.

Aceleași nuanțe se aplică și reparațiilor auto, serviciilor veterinare și a altor activități. Pentru parcările și întreprinderile care oferă servicii de transport, nu este întotdeauna ușor de calculat indicatorul fizic. Cert este că termenul de „parcare cu plată” include întreaga suprafață folosită, iar compania de transport ia în considerare doar zona ocupată de mașinile efectiv utilizate. În același timp, atunci când se vor contesta flota de mașini, toate mașinile vor fi luate în considerare.

Dacă livrarea de bunuri este indicată în activități ca un serviciu separat, atunci acest tip de activitate poate fi supusă unei impozite unice. Dar dacă livrarea este gratuită, sau prețul său este deja inclus în prețul mărfurilor, atunci „imputarea” nu este potrivită aici.

Există o mulțime de astfel de momente în legislație, prin urmare, înainte de a începe să utilizați UTII, este mai bine să vă consultați cu specialiști în această chestiune și să studiați în detaliu Codul fiscal.