Kassadiskrevision: förfarande och utarbetande av en handling

En framgångsrik drift av alla företag beror huvudsakligen på det oklanderliga tillståndet i kassadisken och kvaliteten på verksamheten. Den nuvarande lagstiftningen reglerar klart detta område. Normerna föreskriver olika typer av kontroller av finansiell omsättning i företag. En av dem är granskningen av kassadisken hos företaget. Låt oss överväga mer detaljerat vad denna kontroll är.

Allmän information

Granskning av kontanter vid kassan är en uppsättning åtgärder för att bedöma överensstämmelsen av transaktioner med lagen, aktualiteten och korrektheten av deras genomförande. En sådan inventering kan fungera som en oberoende kontroll eller vara ett av kontrollstegen av de behöriga organen. En kassaskåprevision anses vara en av de obligatoriska och regelbundna tillsynsaktiviteterna.

Verifieringssteg

Granskningen av kassadisken omfattar följande steg:

• Omberäkning av kontanter och jämförelse av data erhållna från rapporterande värdepapper med faktiska belopp.
• Övervakning av efterlevnad av finansiell disciplin.

Kassadiskrevision och informationsanalys utgör en pålitlig uppfattning om hur medlen används i organisationen, liksom de negativa och positiva riktningarna för företaget. Betydelsen av dessa händelser är svårt att överskatta. Inventeringen analyserar företagets positiva upplevelse inom förvaltningsområdet. Dessutom görs en bedömning av kränkningar och övergrepp. Liksom alla andra kontrollåtgärder granskas kassadisken med särskilda metoder som säkerställer dess systematiska implementering.

Syftet med förfarandet

Granskningen av kassadisken och övervakningen av efterlevnaden av den finansiella disciplinen syftar till att fastställa tillförlitligheten i informationen i uttalanden genom att jämföra uppgifterna med det faktiska läget. Ett annat syfte med förfarandet är att identifiera och undertrycka brott mot lagen inom fältomsättningen. Resultaten av granskningen av kassadisken gör det möjligt för revisoren eller inspektören att bilda ett objektivt yttrande om företagets finansiella rapporter, motbevisande eller stödja dess affärsmässiga rykte.

Lagstiftningsram

Förfarandet för granskning av kassan är strikt reglerad. I enlighet med lagen, bemyndigad att utföra detta förfarande:

• Representanter för företagets kontrollorgan är kompetenta anställda i företaget.
• Rosfinnadzor anställda.
• Skatteinspektörer.

Kassadiskrevisionen kan initieras hos företaget och direkt av dess chef. I detta fall ingår företagets direktör ett avtal med en oberoende revisor eller ett företag med lämplig ackreditering. Fram till 2012 hade bankerna befogenhet att genomföra kontrollförfaranden. I dag föreskriver inte lagen sådana kontroller.

Procedurspecifikationer

Förfarandet för granskning av kassadisken utvecklas och godkänns av lokala bestämmelser inom ramen för lagen. Till exempel innehåller förordningen om genomförande av intern ekonomisk kontroll:

• Bildande av en auktoriserad kommission.
• Listan över kontrollerade objekt.
• Frekvens av uttag av kontanter.
• Regler i enlighet med vilka utförandet och revisionen av kassadisken utförs.

Inspektörer av Federal Tax Service Inspectorate som genomför tillsynsåtgärder utvärderar fullständigheten av aktivering och redovisning av intäkter från företagets huvudsakliga och ytterligare aktiviteter. Enligt de administrativa bestämmelserna kan tjänstemän kontrollera alla företag som producerar kontanter med eller utan kassaapparat, men med användning av betalkort med rätt att utfärda kvittohandlingar utarbetade på strikta redovisningsformulär i enlighet med ett kontantkvitto.

ämnen

En plötslig granskning av kassadisken kan utföras i alla företag, oavsett ägande, av skattekontoret. Enligt klausul 5.14.1 i förordning nr 278 är kontrollen som utövas av organen för den federala tjänsten för tillsyn av den federala tjänsten för tillsyn av kommunikation och övervakning av Ryska federationen främst inriktad på företag som:

1. Få pengar från statliga fonder. Dessa inkluderar ekonomiskt stöd, statliga garantier, budgetlån och lån, investeringar från extrabudgetskällor och den federala budgeten.
2. De använder fastigheter och materiella tillgångar som är i statligt ägande.

Inspektionsfrekvens

Kassadiskrevisionen inom ramen för den interna revisionen genomförs:

• minst en gång per halvår eller kvartal;
• den första dagen på året som följer rapporteringsåret;
• vid överföring av ärenden av kassören eller specialisten, byt ut honom, till en annan anställd;
• i andra fall, enligt företagets direktör, i enlighet med företagets antagna finanspolicy.

Företag med stor kontantomsättning utövar som regel kontroller varje månad eller den sista / första dagen i varje månad.

Oplanerad inspektion

Ledningen har rätt att initiera en inventering när den anser det nödvändigt. En sådan kontroll anses plötslig. Dess skillnad från det planerade förfarandet ligger bara i det faktum att dagen för dess genomförande inte fastställs. I vissa fall orsakas en sådan granskning av kassan av direktörens vakenhet eller av förekomsten av direkta misstankar om missbruk bland anställda som ansvarar för att upprätthålla ekonomisk disciplin i företaget. Inspektioner som utförs av inspektörer från inspektionen för inspektion av skatteinspektioner eller den federala tjänsten för övervakning av inspektionen av den federala tjänsten för tillsyn av nödsituationer är vanligtvis inte planerade. Direktivet som reglerar revisionsförfarandet fastställer inte direkt begreppet ”överraskning”. Att säkerställa oplanerad och icke-avslöjande av stadierna i förberedelserna för revisionen fungerar emellertid som ett av de obligatoriska kraven för kvalificerade anställda.

Lagervillkor

Registrering av kassa görs först av beställningen:

• Företagets chef, om detta är en internrevision.
• Chefen (eller hans ställföreträdare) för Federal Service for Financial Supervision eller Federal Tax Service Inspectorate.

Ordern anger tidpunkten för förfarandet och bekräftar kontrollgruppens myndighet. Dessutom intygar revisor eller uppdrag sin identitet genom att presentera relevanta dokument. Först efter genomförande av dessa obligatoriska åtgärder kan företaget tillhandahålla nödvändiga värdepapper, av vilka många innehåller handelshemligheter och kontanter.

Krav på granskare

När revisionen påbörjas måste inspektören vägledas av de fastställda reglerna. I synnerhet måste arbetstagaren genom sina handlingar säkerställa

• Kompetens.
• Den plötsliga.
• Giltighet.

I praktiken är dessa kvaliteter tyvärr inte alltid manifesterade av inspektörer. Ändå måste revisoren vara medveten om professionalism i alla situationer. Bias leder till behovet av att utföra upprepade granskningar, vilket försenar processen för att identifiera omständigheter där det har förekommit kränkningar. En annan viktig faktor är kontinuiteten i revisionen. Under revisionen ska inspektören eller annan behörig person inte distraheras. Alla initierade åtgärder måste genomföras utan avbrott.

Viktig punkt

Även de mellanindikatorer som erhållits under inventeringen bör endast diskuteras med företagsledningen. Detta är särskilt viktigt i de fall där en bank eller en annan stor finansiell organisations kassadisk görs.En sådan diskussion hjälper till att eliminera brister och fel som gjordes under revisionen, samt sparar tid avsevärt och leder inspektörerna till objektivitet vid bedömningen av situationen.

Allmän ordning

Utseendet på en extern eller intern revisor, som anges ovan, åtföljs nödvändigtvis av utfärdandet av en lämplig order. Den fungerar som grund för genomförandet av kontrollåtgärder. En kontantinventering bör utföras av en provision. Förutom revisorn själv finns det i denna process en kassör, ​​revisor samt en ointresserad person. Inspektionsordningen innehåller alla viktiga punkter i förfarandet:

• Kretsen av personer som är medlemmar i kommissionen bestäms.
• Tidsfristen för evenemang och leverans av resultat.

Samma information finns i meddelandet, som skickas av de behöriga tillsynsmyndigheterna.

utbildning

Inventeringen börjar med förberedelser. Under den ger kassören den auktoriserade provisionen den senaste transaktionsrapporten, upprättar ett kvitto som bekräftar frånvaron av obesvarade kontanter och icke redovisade dokument. Kontrollgruppens ordförande stöder och daterar alla mottagna handlingar. Samtidigt är de markerade "Innan revision", eftersom de ännu inte har registrerats i registren och operationerna på dem redan har slutförts.

Kontantuttag

Detta är nästa steg i revisionen. Uttag av pengar sker genom arkkonvertering och jämförelse av mottagna belopp med rapporteringsdata. Dessutom kontrolleras rörelsen av medel och tillgången på redovisningsformulär. Detta görs genom att jämföra faktiska saldon med information från loggarna. I slutet av dessa åtgärder registreras information i en särskild granskning av kassan. Det sammanställs i två exemplar.

Kontrollera krav på kontantbehållning

Under revisionen fastställs:

• Finns kassaskåp med servicelås i rummet?
• Hur är transport av kontanter och säkerställande av säkerhet under transport.

Dessutom genomförs en studie av resultaten från tidigare inspektioner och en analys av deras frekvens.

Bedömning av disciplin

Under revisionen kontrolleras överensstämmelsen med utformningen av primära dokument med lagkraven. I synnerhet fastställs närvaron av nödvändiga detaljer och signaturer på de värdepapper som godkänner genomförandet av verksamheten. Inspektörer kontrollerar riktigheten i sammanställningen av beräknade och löner närvaron i dem av tidpunkten för betalningar, signaturer, certifiering av mottagande av medel och tillåtelse för emission. Designkrav måste också följas. kontantbok.

Det bör konsekvent numrerade sidor, poster ska vara i kronologisk ordning. Om det finns korrigeringar krävs korrigerande kommentarer. Kommissionen kontrollerar också betalningernas giltighet för vissa ekonomiska behov, materiellt stöd, bonusar och andra saker. Under kontrollåtgärder utförs en fullständig revision av fullständigheten och aktualiteten av aktivering av medel som erhållits från banken och fastställande av avvikelser i händelseförloppet vid överföring av kontanter till den organisation som servar kontot (om sådant finns). Aktualiteten för överlämnande av saldo som mottagits enligt rapporten eller som inte används på affärsresor är föremål för kontroll.

Pappersarbete för kassaskåp

Lagstiftningen fastställer en enhetlig form av det formulär i vilket den information som erhållits under revisionen anges. Registrering av resultaten av kassadiskrevisionen utförs enligt f. Nej. INV-15. Följande ska anges i formuläret:

1. Information om beloppen för anmälan och faktisk tillgänglighet.
2. Information om jämförelse av ovanstående positioner.
3. Resultatet av jämförelsen.

Positioner för rapportering och faktisk status kan vara desamma. I det här fallet är situationen vid kassan bra.Om mängden rapporteringsmedel är större än den faktiska tillgängligheten är det brist. Om situationen är motsatt, och det finns mer pengar i kassan än i dokumenten, finns det överskott. All denna information sammanfattas och matas in i formuläret. Kassadiskens revisionsintyg är upprättad i textform. Som en slutsats förespråkar den ett avsnitt om slutsatser och förslag. I korthet listar den identifierade överträdelser och ger rekommendationer för att eliminera dem.

Tidsfrister för inventering

De är etablerade genom lag. Tidsramen för varje enskilt företag beror på mängden data som ska verifieras. I alla fall bör det dock inte vara längre än 45 dagar. I undantagsfall möjliggör dock lagen också att den kan utvidgas. Detta inträffar särskilt i situationer där utredningsmyndigheternas ingripande är nödvändig. Granskningen av kassadisken för skatteinspektörer är begränsad till 20 dagar.

Vilka är konsekvenserna av överträdelser?

Om inspektörerna i processen med kontantberäkningar avslöjade avvikelser i rapporteringsdata, måste kassören ge skriftliga förklaringar av sina skäl. Det upptäckta överskottet accepteras för bokföring samma dag och bristen måste återvinnas från den ansvariga personen. Vid allvarliga brott mot lagen har revisorn rätt att hänskjuta ärendet till utredningsmyndigheterna eller andra myndigheter för att inleda administrativa förfaranden. I dessa fall till chefen för företaget eller ekonomiskt ansvarig person en stor böter kan åläggas. Som regel sker ett sådant ansvar vid grova och upprepade överträdelser av lagkraven. Ett negativt granskningsresultat kräver att företagets direktör omedelbart vidtar lämpliga åtgärder för att eliminera kränkningar. De nödvändiga åtgärderna utvecklas under diskussionen om de uppgifter som kommissionen erhållit under kontrollen. Likvidationsåtgärder registreras i motsvarande protokoll.

Bedömning av kontrollstatus

En granskning av kassadisken och verifiering av efterlevnad av finansiell disciplin fungerar som ett effektivt sätt att övervaka kassaflödet hos företaget. I de flesta fall kan du använda detta verktyg att stoppa eller förhindra kränkningar i företaget i tid.

Det finns vissa tecken, enligt vilka det är möjligt att bedöma bristen på eller fullständig frånvaro av intern övervakning av rörelsens finanser vid företagets kassadisk. Dessa inkluderar särskilt:

1. Avsaknaden av ett tydligt etablerat system för att utföra plötsliga revisioner med en fullständig redovisning av kontanter till hands och andra värdesaker som ska kontrolleras.
2. Formalitet av sådana inventeringar.
3. Utnämningen av samma personer till kontrollgruppen pågår.
4. Att utföra en inventering vid en förutbestämd tidpunkt - när kassören har möjlighet att förbereda sig för revisionen.
5. Brist på personens ansvar i förberedelserna för revisionen. Detta indikerar att en sådan händelse inte är vanligt för honom.
6. Frånvaron av ett avtal med kassören om hans fulla ansvar. Om ett sådant avtal inte ingås kommer identifiering av brist inte att ha några rättsliga konsekvenser.
7. Förekomsten av fakta om teckningsoptioner i stället för bokförare och chef av tredje part som inte har godkänts av den skriftliga beställningen från affärsenhetens direktör för detta.
8. Överlåtelse av en kassares uppgifter i händelse av hans tillfälliga frånvaro (på grund av sjukdom, i samband med semester och av andra skäl) till den anställda utan chefens samtycke. I sådana situationer bör inte bara direktörens skriftliga order antas, utan också ett lämpligt avtal bör ingås med den anställde om hans fulla ansvar. Annars är en sådan möte olaglig.