Revizija blagajne: postupak i sastavljanje akta

Uspješno poslovanje bilo kojeg poduzeća uglavnom ovisi o besprijekornom stanju blagajne i kvaliteti poslovanja. Trenutno zakonodavstvo jasno regulira ovo područje. Norme predviđaju različite vrste provjera financijskog prometa u poduzećima. Jedna od njih je revizija blagajne u poduzeću. Razmotrimo detaljnije što je ovaj ček.

Opće informacije

Revizija gotovine na blagajni je skup mjera za ocjenu usklađenosti transakcija sa zakonom, pravovremenosti i ispravnosti njihove provedbe. Takav popis može djelovati kao neovisna provjera ili biti jedna od faza kontrole od strane ovlaštenih tijela. Revizija blagajne smatra se jednom od obaveznih i redovnih nadzornih aktivnosti.

Koraci provjere

Revizija blagajne uključuje sljedeće faze:

• Preračun gotovine i usporedba podataka dobivenih od izvještajnih vrijednosnih papira s stvarnim iznosima.
• Praćenje poštivanja financijske discipline.

Revizija blagajne i analiza informacija čine pouzdanu ideju o načinu na koji se sredstva koriste u organizaciji, kao i negativnim i pozitivnim smjerovima tvrtke. Značaj ovih događaja teško je precijeniti. Popisom se analiziraju pozitivna iskustva poduzeća na polju upravljanja. Uz to provodi se procjena kršenja i zlouporaba. Kao i svaka druga operacija kontrole, blagajna se revidira pomoću posebnih metoda koje osiguravaju njezinu sustavnu provedbu.

Svrha postupka

Revizija blagajne i nadzor nad poštivanjem financijske discipline usmjereni su na utvrđivanje pouzdanosti informacija navedenih u izvještajima usporedbom podataka s stvarnim stanjem. Druga svrha postupka je utvrđivanje i suzbijanje kršenja zakona u oblasti prometa sredstava. Rezultati revizije blagajne omogućuju revizoru ili inspektoru da formira objektivno mišljenje o financijskim izvještajima tvrtke, opovrgavajući ili podržavajući njegov poslovni ugled.

Zakonodavni okvir

Postupak revizije blagajne strogo je reguliran. Sukladno zakonu, ovlašteno za provođenje ovog postupka:

• Predstavnici tijela za kontrolu poduzeća kompetentni su zaposlenici tvrtke.
• Djelatnici Rosfinnadzora.
• Porezni inspektori.

Reviziju blagajne može pokrenuti poduzeće i izravno njegov voditelj. U tom slučaju direktor tvrtke sklapa ugovor s neovisnim revizorom ili tvrtka s odgovarajućom akreditacijom. Do 2012. banke su imale ovlast provoditi postupke kontrole. Danas zakon ne predviđa takve provjere.

Specifičnosti postupka

Postupak revizije blagajne razvija se i odobrava lokalnim propisima u okviru zakona. Na primjer, Uredba o provedbi unutarnje financijske kontrole predviđa:

• Formiranje ovlaštene komisije.
• Popis kontroliranih objekata.
• Učestalost podizanja gotovine
• Pravila u skladu s kojima se provodi izvršenje i revizija blagajne.

Inspektori Federalne porezne službe koji provode nadzorne mjere ocjenjuju cjelovitost kapitalizacije i knjigovodstva prihoda od glavnih i dodatnih aktivnosti društva. Prema administrativnim propisima, službenici mogu provjeriti bilo koju tvrtku koja proizvodi namirenje gotovine sa novčanom kasom ili bez nje, ali s upotrebom platnih kartica s pravom izdavanja dokumenata o primanju sastavljenih na strogim računovodstvenim obrascima u skladu s novčanim primitkom.

teme

Iznenadna revizija blagajne može se izvršiti u bilo kojoj tvrtki, bez obzira na vlasništvo, u poreznoj upravi. Prema odredbi 5.14.1 Uredbe br. 278, kontrola koju provode tijela Federalne službe za nadzor Federalne službe nadzora komunikacija i nadzora Ruske Federacije uglavnom je usmjerena na tvrtke koje:

1. Primanje sredstava iz državnih fondova. To uključuje financijsku pomoć, vladina jamstva, proračunski zajmovi i zajmove, ulaganja iz izvanproračunskih izvora i saveznog proračuna.
2. Koriste imovinu i materijalna dobra koja su u državnom vlasništvu.

Učestalost pregleda

Revizija blagajne u okviru interne revizije provodi se:

• najmanje 1 put u pola godine ili tromjesečju;
• prvog dana u godini koja slijedi za izvještajnu godinu;
• prilikom prijenosa predmeta blagajnik ili stručnjak koji ga zamjenjuje drugom zaposlenom;
• u ostalim slučajevima, po nahođenju direktora društva, u skladu s usvojenom financijskom politikom društva.

Poduzeća s velikim novčanim prometom, u pravilu, vrše provjere na mjesečnoj osnovi ili posljednjeg / prvog dana svakog mjeseca.

Neplanirana inspekcija

Uprava ima pravo pokrenuti popis kad smatra da je to potrebno. Takva provjera smatra se iznenadnom. Njegova se razlika od planiranog postupka sastoji samo u tome što datum njegove provedbe nije određen. U nekim slučajevima takva je revizija blagajne izazvana budnošću direktora ili izravnom sumnjom na zlostavljanje među zaposlenicima koji su odgovorni za održavanje financijske discipline u tvrtki. Inspekcije koje provode inspektori Inspektorata za inspekcijski nadzor poreznih inspektorata ili Federalne službe za nadzor inspekcije Savezne službe za nadzor izvanrednih stanja obično su neplanirane. Direktiva koja regulira revizijski postupak izravno ne uspostavlja pojam iznenađenje. Međutim, osiguranje neplaniranog i neobjavljivanja faza pripreme revizijskih akata jedan je od obaveznih zahtjeva za kvalificirane zaposlenike.

Uvjeti za zalihe

Prijava blagajne vrši se prije svega nalogom:

• Direktora tvrtke, ako je to interna revizija.
• Voditelj (ili njegov zamjenik) Federalne službe za financijski nadzor i Federalne porezne službe

Naredba ukazuje na vrijeme postupka i potvrđuje ovlasti kontrolne skupine. Uz to, revizor ili komisija potvrđuje svoj identitet dostavljajući odgovarajuće dokumente. Tek nakon obavljanja ovih obveznih radnji, tvrtka može osigurati potrebne vrijednosne papire, od kojih mnogi sadrže poslovne tajne i gotovinu.

Zahtjevi recenzenata

Započinjući reviziju, inspektor se mora voditi utvrđenim pravilima. Zaposlenik posebno mora svojim postupcima osigurati:

• Nadležnost.
• Iznenadnost.
• Valjanost.

U praksi se, nažalost, inspektori ne pokazuju uvijek te kvalitete. Ipak, u svakoj situaciji revizor mora imati na umu profesionalnost. Pristranost dovodi do potrebe provođenja ponovljenih revizija, odgađajući postupak utvrđivanja okolnosti u kojima je došlo do kršenja zakona. Drugi važan čimbenik je kontinuitet revizije. Tijekom revizije ne smije se ometati inspektor ili druga ovlaštena osoba. Sve započete radnje moraju se dovršiti bez prekida.

Važna točka

Čak bi se i posredni pokazatelji dobiveni tijekom popisa trebali razgovarati samo s upravom tvrtke. To je posebno važno u slučajevima kada se provodi revizija blagajne banke ili druge velike financijske organizacije.Takva rasprava pomaže u uklanjanju nedostataka i grešaka koje su učinjene tijekom revizije, a također značajno štedi vrijeme i usmjerava inspektore u objektivnost u procjeni situacije.

Opći poredak

Pojava vanjskog ili unutarnjeg revizora, kao što je gore navedeno, nužno je popraćeno izdavanjem odgovarajućeg naloga. Služi kao osnova za provedbu mjera kontrole. Gotovinsku inventuru treba provesti povjerenstvo. Pored samog revizora, u ovom procesu postoji blagajnica, računovođa, kao i nezainteresirana osoba. Nalog za inspekcijski nadzor uključuje sve važne točke postupka:

• Utvrđuje se krug osoba koje su članovi povjerenstva.
• Rok za događanja i dostavu rezultata.

Isti podaci sadržani su u obavijesti, koju su poslala nadležna nadzorna tijela.

trening

Popis počinje s pripremom. Tijekom toga blagajnica daje ovlaštenoj proviziji najnovije izvješće o transakciji, sastavlja račun, koji potvrđuje odsutnost neovlaštenog novca i neračunatih dokumenata. Predsjednik kontrolne skupine potvrđuje i datira sve primljene papire. Istodobno, oni su označeni s "Prije revizije", jer još nisu zabilježeni u registrima, a operacije na njima su već završene.

Podizanje gotovine

To je sljedeća faza revizije. Povlačenje novca vrši se pretvaranjem listova i usporedbom primljenih iznosa s podacima o izvještavanju. Pored toga provjerava se kretanje sredstava i dostupnost obračunskih obrazaca. To se postiže usporedbom stvarnih stanja i podataka iz zapisnika. Na kraju tih radnji podaci se bilježe u posebnoj reviziji blagajne. Sastavljen je u 2 primjerka.

Provjerite zahtjeve za zadržavanje gotovine

Tijekom revizije utvrđuje se:

• Postoje li sefovi sa sigurnosnim bravama u sobi?
• Kako se vrši prijevoz gotovine i osiguranje njegove sigurnosti tijekom prijevoza.

Osim toga, provodi se studija rezultata prethodnih inspekcija i analiza njihove učestalosti.

Procjena disciplina

Tijekom revizije provjerava se usklađenost dizajna primarnih dokumenata sa zahtjevima zakona. Konkretno, utvrđuje se postojanje potrebnih detalja i potpisa na vrijednosnim papirima kojima se ovlašćuje izvršenje operacija. Inspektori provjeravaju ispravnost sastavljanja izračunatih i platni spisak prisutnost u njima vremena plaćanja, potpisa, ovjere primanja sredstava i dopuštenja njihovog izdavanja. Također se moraju poštivati ​​dizajnerski zahtjevi. gotovinska knjiga.

To bi trebao biti doslovno numerirani stranice, unosi trebaju biti u kronološkom redoslijedu. Ako postoje ispravke, potrebni su korektivni komentari. Komisija također provjerava valjanost plaćanja za određene ekonomske potrebe, materijalnu pomoć, bonuse i druge stvari. Tijekom kontrolnih mjera obavlja se potpuna revizija cjelovitosti i pravovremenosti kapitalizacije sredstava primljenih od banke i utvrđivanje odstupanja u redoslijedu događaja prilikom prijenosa gotovine u organizaciju koja servisira račun (ako postoji). Pravodobnost predaje stanja koja su primljena u okviru izvješća ili nisu korištena na poslovnim putovanjima podliježe provjeri.

Papirološka revizija blagajne

Zakonodavstvo uspostavlja jedinstveni oblik oblika u koji se unose podaci dobiveni tijekom revizije. Registracija rezultata revizije blagajne provodi se prema f. Broj INV-15. U obrazac se upisuje sljedeće:

1. Informacije o iznosima sredstava za izvještavanje i stvarnoj dostupnosti.
2. Podaci o usporedbi gore navedenih pozicija.
3. Rezultat usporedbe.

Položaji za izvještavanje i stvarni status mogu biti isti. U ovom slučaju stanje stvari na blagajni je dobro.Ako je iznos izvještajnih sredstava veći od stvarne raspoloživosti, tada postoji nedostatak. Ako je situacija obrnuta, a na blagajni ima više novca nego u dokumentima, tada postoji višak. Svi ovi podaci sažeti su i unijeti u obrazac. Revizijska potvrda blagajne sastavlja se u tekstnom obliku. Kao zaključak, on zagovara odjeljak o zaključcima i prijedlozima. Ukratko se navode utvrđeni prekršaji i daju preporuke za njihovo otklanjanje.

Rokovi za popis

Oni su uspostavljeni zakonom. Vremenski okvir za svako pojedino poduzeće ovisit će o količini podataka koju treba provjeriti. Međutim, u svakom slučaju ne bi trebalo biti duže od 45 dana. U iznimnim slučajevima, međutim, zakon dopušta i njegovo produljenje. To se posebno događa u situacijama kada je potrebna intervencija istražnih tijela. Revizija blagajne poreznih inspektora ograničena je na 20 dana.

Koje su posljedice kršenja zakona?

Ako su inspektori u procesu preuzimanja novca otkrili nesklad s podacima izvješćivanja, blagajnica mora dati pismena obrazloženja svojih razloga. Otkriveni višak prihvaća se za knjigovodstvo istog dana, a manjak se mora nadoknaditi od odgovorne osobe. U slučaju ozbiljnih kršenja zakona, revizor ima pravo uputiti slučaj istražnim ili drugim tijelima za pokretanje upravnog postupka. U tim slučajevima voditelju tvrtke ili financijski odgovorna osoba može se izreći velika novčana kazna. U pravilu se takva odgovornost dešava u slučaju grubih i opetovanih kršenja zakonskih zahtjeva. Negativni rezultat revizije zahtijeva od direktora tvrtke da odmah poduzme odgovarajuće mjere za otklanjanje povreda. Neophodne mjere razvijaju se tijekom rasprave podataka koje je komisija dobila tijekom verifikacije. Mjere likvidacije bilježe se u odgovarajućem protokolu.

Procjena statusa kontrole

Revizija blagajne i provjera usklađenosti s financijskom disciplinom djeluju kao učinkovit način praćenja novčanog toka u poduzeću. U većini slučajeva korištenje ovog alata omogućava vam da na vrijeme zaustavite ili spriječite kršenja pravila u tvrtki.

Postoje određeni znakovi prema kojima je moguće procijeniti nedostatnost ili potpunu odsutnost internog nadzora nad kretanjem financija na blagajni poduzeća. Oni uključuju, posebno:

1. Nepostojanje jasno uspostavljenog sustava za obavljanje iznenadnih revizija s potpunim prepričavanjem novca u blagajni i drugih dragocjenosti koje treba kontrolirati.
2. Formalnost takvih zaliha.
3. U tijeku je imenovanje istih osoba u kontrolnu skupinu.
4. Obavljanje inventara u unaprijed određeno vrijeme - kad blagajnica ima priliku pripremiti se za reviziju.
5. Nedostatak materijalne odgovornosti osobe u pripremi za reviziju. To ukazuje da takav događaj nije uobičajen za njega.
6. Nepostojanje ugovora s blagajnikom kojim bi se utvrdila njegova puna odgovornost. Ako takav ugovor nije sklopljen, tada identifikacija nestašice neće imati nikakve pravne posljedice.
7. Prisutnost činjenica potpisivanja potjernica umjesto računovođe i upravitelja od strane trećih osoba koje za to nisu ovlaštene pismenim nalogom direktora poslovnog subjekta.
8. Dodjela dužnosti blagajnika u slučaju njegove privremene odsutnosti (zbog bolesti, u vezi s godišnjim odmorom i iz drugih razloga) zaposleniku bez pristanka pročelnika. U takvim situacijama ne treba usvojiti samo pisani nalog ravnatelja, već i sklopiti odgovarajući ugovor sa zaposlenikom na njegovu punu odgovornost. Inače će takav sastanak biti protuzakonit.