Pour analyse financière l'état de l'organisation utilise les données des états financiers, en particulier le bilan. Afin de simplifier les processus de comptage, des articles de contenu économique identique sont combinés en un seul. Le solde agrégé est plus facile à lire et à analyser.
Essence
Le solde agrégé de l'entreprise vous permet de déterminer les éléments qui caractérisent l'état de l'entreprise. Dans sa forme, il ressemble aux rapports utilisés dans la pratique internationale. Un équilibre correctement combiné est la clé d'une analyse financière de qualité. Les articles de rapport peuvent être utilisés pour calculer indicateurs de liquidité chiffre d'affaires, durabilité, etc.
Lors de l'établissement d'un solde agrégé, les principales sections sont conservées (immobilisations incorporelles, immobilisations corporelles, sociétés d'assurance, capital emprunté), mais des transformations se produisent à l'intérieur de chacune d'elles. Les lignes d’actif sont regroupées selon le principe de la liquidité (possibilité de se transformer rapidement en trésorerie), passifs par échéance. Il n'y a pas d'instructions claires sur la manière dont le bilan agrégé est compilé. La règle principale consiste à adhérer au principe de faisabilité économique.
Immobilisations
Les créances clients (DZ) vis-à-vis des contreparties dont l'échéance est supérieure à 12 mois sont incluses dans la section II du bilan. Dans la pratique russe, cela inclut souvent des montants à amortir. D'un point de vue économique, c'est faux. Cette section doit contenir les actifs ayant une période de circulation allant jusqu'à un an et les "Créances à long terme" doivent figurer dans la section I du bilan.
Actif à court terme
En fonction du périmètre de l'organisation, le bilan global doit être comptabilisé comme une ligne distincte "constituant des stocks" du BIE. Les entreprises qui fabriquent des logiciels dans ce compte peuvent prendre en compte les coûts de la documentation promotionnelle et des brochures. Ces éléments constituent des stocks dont les coûts de création sont progressivement passés en charges au coût. Ces montants devraient être attribués aux dépenses reportées.
Le bilan analytique agrégé doit contenir des articles reflétant les conditions des relations avec les clients. Il est nécessaire d’affecter le montant dont l’entreprise peut influer. Les créances doivent contenir les articles suivants: «Marchandises», «Acheteurs», «Billets à ordre à recevoir», «Dette des entreprises» (à court terme - jusqu'à 12 mois). Les arriérés de contributions des actionnaires au capital autorisé sont exclus de l'actif. SK diminue de la même valeur (section I du passif). Après cet ajustement, vous pouvez calculer le montant réel du capital.
La crise financière de RZB 1998 et 2009 a montré que la classification des placements à court terme comme le plus actifs liquides pas toujours justifié. Les experts décident indépendamment dans chaque situation spécifique de lier l'article «Investissements» à «Trésorerie» ou de le considérer séparément.
Propres sources de financement
Le bilan agrégé comprend le capital constitué à la suite de changements organisationnels et de l'activité économique au titre d'un article. Les modifications du coût des équipements et l’émission d’actions n’affectent pas directement le résultat des activités de production. Alors que le profit accumulé augmente le volume des fonds propres de l’organisation.
L'article «Capital autorisé» du bilan inclut le montant des capitaux propres et du capital versé supplémentaire diminué des dettes des participants. Le "capital accumulé" est constitué des fonds de tous les fonds, de la sphère sociale, des réserves, des bénéfices non distribués, des bénéfices affectés.Les coûts des années passées sont déduits de la valeur obtenue. Si l'organisation n'accumule pas de profit, elle subit des pertes. La valeur négative de ses propres sources de financement indique une perte de stabilité financière, une forte dépendance à l'égard de sources de crédit empruntées. Cette situation est typique des organisations qui subissent des pertes pendant une longue période. Pour rétablir la solvabilité, vous devez attirer des revenus ciblés, augmenter bénéfices non distribués.
Fonds empruntés
Dans cet article, le bilan agrégé contient des informations à long terme et à long terme. passif à court terme. Les passifs dont l’échéance est supérieure à 12 mois et IC constituent un capital investi, ce qui reflète la capacité de l’organisation d’utiliser des fonds sur une longue période. Les passifs doivent être regroupés dans les groupes suivants: prêts, avances, règlements avec budget et fonds, masse salariale et autres. Avec ce regroupement, une analyse ultérieure du bilan agrégé déterminera les conditions de la relation de l’organisation avec les participants au processus de production.
L'article "Comptes fournisseurs" comprend les éléments suivants: "Fournisseurs", "Billets à payer", "Dettes envers des entreprises". L'article "Règlements avec le budget" doit refléter le montant des fonds à payer au budget et aux fonds.
Bilan agrégé: un exemple
Eh bien, nous avons discuté de la théorie. Voyons maintenant à quoi cela ressemble dans la pratique. Pour plus de clarté, nous allons utiliser le tableau.
| L'article | Codes de ligne du solde régulier |
| ACTIF | |
| Immobilisations: | |
| NMA | 110 |
| OS | 120+135 |
| Les légendes | 130 |
| Investissements financiers à long terme | 140 |
| Autres immobilisations incorporelles | 150 |
| DZ avec une maturité de plus de 12 mois | 230 |
| TOTAL des immobilisations | 190+230 |
| Actif à court terme | |
| WIP | 213 |
| Avances aux fournisseurs | 245 |
| Stocks et BIE | 211 |
| Produits finis | 214 |
| DZ avec une maturité inférieure à 1 an | 215+[241:243] |
| Trésorerie | 250+260 |
| Autres actifs courants | [212:220]+246+270 |
| TOTAL des actifs courants | 290-244-230 |
| ÉQUILIBRE D'ACTIF | 300-244 |
| PASSIF | |
| Fonds propres: | |
| UK | 410+420+244 |
| Capital accumulé | [430:475] |
| Total des capitaux propres | 490-244 |
| Fonds empruntés | |
| Passif à long terme | 590 |
| Prêts à court terme | 610 |
| KZ | 621+622+623 |
| Avance client | 627 |
| Règlements avec le budget et les fonds | 625+626 |
| Paie | 624 |
| Autres passifs | [628;660] |
| Passif à court terme | 690 |
| Total des fonds empruntés | 590+690 |
| ÉQUILIBRE DE RESPONSABILITÉ | 700-244 |
Caractéristiques
Selon le domaine d'activité, des articles supplémentaires peuvent être ajoutés au bilan global de l'organisation. Les organisations du secteur de la construction devraient déchiffrer la "masse salariale" dans les délais impartis pour la mise en service des objets. Les appartements peuvent être vendus avant leur mise en service à leur valeur marchande. Cela nous permet de les considérer comme un atout actuel.
Les sociétés de leasing devraient déchiffrer les "comptes créditeurs". Les avances reçues peuvent être assimilées à des capitaux propres. Il est nécessaire de procéder à une analyse des objets pour les paiements en retard.
Les entreprises du complexe militaro-industriel devraient modifier l'article «NZP» en fonction de la durée du processus de production. Les avances aux clients peuvent être imputées à d’autres passifs.
Ce type de rapport est souvent demandé par les banques lors de l'analyse de la situation financière du client. Ils peuvent également ajouter au bilan des articles qui caractérisent les activités des organisations dans un secteur particulier de l’économie.
